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目 录

1. 绪论 5

1.1研究背景 5

1.2研究目的及意义 6

2. 国内外研究综述 6

2.1环境审计的相关综述 6

2.2对前人的评述和本文的创新点 7

3. 生态补偿金的理论分析 7

3.1环境审计、环境资金审计与生态补偿金审计 7

3.2生态补偿金审计的重要性研究 7

3.3生态补偿金审计的内容 8

3.4生态补偿金审计存在的问题 9

4.国内生态补偿现状对比分析 9

4.1我国福流域生态补偿现状--以福建省为例 9

4.2国外生态补偿金现状--以德国易北河流域为例 9

4.3对比分析，国内生态补偿存在的不足 10

5.我国生态补偿金审计技术与方法 10

5.1审阅法 10

5.2询问法 10

5.3分析性复核法 10

5.4生态补偿金审计的程序设计法 10

6.研究结论与不足 11

6.1结论 11

6.2不足 11

参考文献 11

致谢 13

生态补偿金审计的内容、技术与方法研究

赵扬文

，China

Abstract：Ecological compensation is the recent audit institutions involved in the strong policy, regional characteristic obvious environmental funds, and the ecological compensation for audit is based on ecological compensation to audit supervision supervision to a means of protection of the normal operation of funds. Although the audit department has a certain degree of auditing on ecological compensation, it has not formed a relatively complete audit system. Therefore, in this paper, the research Angle of view, using case analysis, in China's fujian province as the research example, by contrast with Germany elbe river ecological compensation analysis, combined with environmental accounting, auditing, tax law and other related knowledge, proposed must strengthen the ecological compensation of audit technology and ideas.

Key Words：Ecological compensation, environmental funds, auditing, environmental taxes.

绪论

1.1研究背景

在工业化较为发达的国家的企业，尤其是以制造业的生产和经营都存在着环境活动，他们利用自然资源进行产品的加工制作而发生了大量的环境费用，大多数的企业为了追求利益盲目地进行扩张发展，从而忽视了环境生态的重要性，大大地破坏了生态平衡也为接下来经济的发展带去了不可磨灭的创伤，例如河流污染、废气排放、污水处理等问题得不到良好的处理。同时，虽然政府出台了生态补偿金机制来保障企业经济的正常发展，但是这些补偿金使用的效益却并没有得到最大的发挥。即使相关部门对生态补偿金的拨付以及使用进行了审计工作，但是由于政策条例的不完善，所以无法充分保证生态补偿审计的有效性。因此，必须要加大对于生态补偿金的审计工作力度、、完善生态补偿金的制度、保障生态的平衡迫在眉睫。

1.2研究目的及意义

生态补偿金是环境资金的一个重要组成部分，它不仅能够保障生态平衡，而且还能促使企业绿色发展可持续发展。对于生态补偿金审计的内容、技术以及方法研究，是为了确保生态基金制度得到合法、合规、有效管理和使用，从而起到保护环境、预防污染、应对环境危机、维持生态平衡、造福人民的作用。因此，本文的主要目的在于分析研究现存生态补偿金审计制度中的不足，最终结合实例分析以及生态补偿资金的特点，并运用审计相关知识加强对生态补偿金审计的力度，完善生态补偿金审计制度，确保生态补偿金能用到正确的地方，用到需要补偿金的地方。

本文将在前人研究的基础上，将从环境工程的角度出发，应用审计学、会计学以及税法相关知识，分析污染企业在生态补偿金审计方面出现的问题，并从环境审计的风险评估。内部控制等方面，设计出一套适合现在对于重污染企业生态补偿金审计控制的可行性方案，为生态补偿金审计提供一些借鉴。可见，本文的研究意义在于：运用实例分析法，结合审计、会计、税法相关知识，对企业生态补偿金审计的缺陷进行分析，深化了环境审计的理论知识，保障生态补偿金审计的有效实行，并提供了行之有效的方案；建立健全生态补偿金基金制度，减少了由于企业发展给环境带来的损失，促进了企业与环境之间的和谐可持续发展，并且为政府能够制定环境保护政策提供有效的参考；强化了企业环保意识，减少企业的环境污染以及铺张浪费，为企业的未来发展奠定坚实基础。

国内外研究综述

2.1环境审计的相关综述

2.1.1国内部分

王金光在1988年发表的《要重视城建环保审计》一文，提出要在环境以及经济建设过程中要注重环境保护审计。李雪、杨智慧（2004）认为环境审计在本质上是一种鉴证活动。可见环境审计中的生态补偿审计也是一种鉴证活动，是一种经济监督，是审计监督在环境审计中的重要环节。巩固（2008）认为，政府环境责任的基础是公共环境利益，因此国际上关于环境审计的研究日益强调环境问责机制、绩效审计成为环境审计的发展趋势，同属环境审计的生态补偿金审计也应提上日程。2008年7月，中华人民共和国审计署在【审计发展规划】中提出，要着力构建符合我国国情的资源审计模式。2012年我国初步建立起了资源环境的审计评价体系。（肖萍2010、王素梅2014）环境审计目标是为了验证企业经营活动中是否有效执行环保法、环境管理系统是否有效、验证企业环境报告的完整性和真实性是否良好等等，而生态补偿金审计同样是为了验证生态补偿金在运转过程中是否得到有效的保障。（李学柔、刘力云、张以宽2002）我国审计机关自从1983年以来开始探索环境审计工作，虽然在促进环境保护资金管理使用的合规性方面发挥了一定的作用，但尚未形成统一规范的审计制度（刘家义，2005）。2014年，河北日报报道，河北省财政厅、环保厅联合印发【河北省生态补偿管理办法】提出，生态补偿必须专款专用，金额用于规定项目，不得以任何形式截留、挤占、挪用资金，对于违反使用规定的，讲依法追究有关单位和人员的责任。2017年中国环境报指出，生态补偿金要用活用好，地方有关部门在制定生态环保资金预算的过程中，要增强经济预算的系统和统筹性，合理地确定专项资金的发放。

目前，我国对于环境审计的方法比较单一，只涉及一些简单、零星方面的审计，缺乏系统评价体系。（张敏，张婵，2017）环境审计应更加系统更加多元，多注重应引入个别实证研究，生态补偿金审计应注重补偿金绩效审计，优化企业内部控制。

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