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摘 要

Abstract 2

第一章 导 论 3

1.1研究背景及研究意义 3

1.1.1研究背景 3

1.1.2研究意义 3

1.2研究思路和研究方法 3

1.2.1研究思路 3

1.2.2研究方法 4

1.3论文框架 4

第二章 制度背景和文献综述 5

2.1制度背景 5

2.2文献综述 6

2.2.1会计师事务所组织形式变更 6

2.2.2审计收费影响因素 6

2.2.3会计师事务所转制对审计收费的影响 8

2.2.4文献评述 8

第三章 理论分析 10

3.1保险理论 10

3.2注册会计师的法律责任变化 10

3.2.1有限责任制下注册会计师的法律责任 10

3.2.2特殊普通合伙制下注册会计师的法律责任 11

3.2.3法律责任的变化 11

3.3特殊普通合伙制对审计收费的影响方式 11

3.4研究假设 12

第四章 研究设计 13

4.1样本选择和数据来源 13

4.2构建模型 14

第五章 实证检验 16

5.1描述性统计 16

5.1.1总体样本描述性统计分析 16

5.1.2分事务所样本描述性统计分析 17

5.2相关性分析 18

5.3多元回归分析 19

5.3.1总样本回归 19

5.3.2事务所分类回归 20

5.4稳健性检验 21

第六章 结论与建议 23

6.1研究结论 23

6.2政策建议 23

6.3本文的贡献、局限性及未来研究方向 24

致 谢 25

参考文献： 26

会计师事务所转制与审计收费

摘 要

2010年7月，财政部和工商总局联合颁布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》，随后国内大中型事务所相继由有限责任制向特殊普通合伙制转变。特殊普通合伙制的推行进一步推动我国会计师事务所“做大做强”，产生了一些列的经济后果，其中就包括强化了注册会计师在职业过程中的法律责任，进而提高了审计收费。

本文在前人在对会计师事务所组织形式和审计收费影响因素研究的基础上，深入分析了事务所转制后注册会计师法律责任的变化，进而阐释这种法律责任的变化及其如何影响审计收费的。通过建立模型，对已完成转制的八家事务所从2009年至2013年所审计的A股上市公司数据的实证分析，检验了会计师事务所转制对审计收费的影响。

实证研究得出以下结论：第一，会计师事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制提高了审计收费。第二，转制对不同规模事务所的审计收费影响程度不同。具体而言，规模较小的会计师事务所转制后审计收费的增加幅度要比规模较大的会计师事务所转制后审计收费增加幅度大；大规模事务所和小规模事务所审计收费的差距随着法律责任的增强而逐渐缩小。

本文研究丰富了审计收费影响因素的相关文献资料，为转制带来的经济后果提供证据，在前人的基础上更加具体地考察了不同规模事务所转制对审计收费的影响。

关键词：特殊普通合伙制；法律责任；审计收费

The Reform of Audit Firms Structure And Audit Fees

Abstract

In July 2010, the Chinese Ministry of Finance issued the "Interim Provisions" on the promotion of large and medium-sized audit firms using a special general partnership, and then large and medium-sized firms have subsequently changed from limited liability to the special general partnership.The implementation of a special general partnership further promotes China's audit firms to be "bigger and stronger", bringing about a series of economic consequences, including strengthening the legal liability in the occupation , and improving audit fees.

In this paper, based on the organizational form of audit firms and determinants of audit fees,it analyzes the change of CPA's legal liability in detail and explains how this change of legal liability affects the audit fees. Through modeling and the positive analysis of A-share listed companies’ data audited by 8 reformed audit firms from 2009 to 2013,this paper tests the influence of the reform of audit firm structure on audit fees .

The paper draws following conclusions:Firstly, audit firms changing from limited liability to the special general partnership increases the audit fees.Secondly,reform of audit firm structure has different influence degree on audit firms of different scales.Specifically,after the reform, the smaller audit firms increase audit fees greatly, while the large scale audit firms increased a little more.The gap of audit fees between small scale audit firms and large scale audit firms has been gradually narrowing,as legal liability enhances.

This study enriches the relevant literature on the determinants of audit fees,provides evidence for the economic consequences of the restructuring,and further finds reform of audit firm structure has different influence degree on audit firms of different scales.

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