论文总字数：30682字

摘 要

随着我国市场经济的蓬勃发展，更多的企业选择通过上市的方式来筹集资金。但是，由于企业经营权和所有权的分离，经营者和股东之间的信息不对称问题日益凸显，因而审计需求也日益加大。作为评判审计质量的重要指标，审计费用也受到了广泛关注。同时，企业战略作为关系企业前途命运的重要工作，影响着企业最基本的筹资、投资和经营行为。通过对企业战略对审计费用的影响进行研究，其成果可以帮助经营者了解企业战略实施情况、改善调整企业战略，可以帮助股东从获取的财务报表审计费用信息中了解到企业经营状况，更好地做出投资决策。

本文基于已有文献成果，包括审计费用影响因素和企业战略评价体系研究，通过一系列的理论总结归纳和推导之后，提出了本文的研究假设。实证研究样本来源于对沪深A股的上市公司所披露的审计费用数据进行筛选和取样。在企业战略的评价方面，本文从企业财务目标和竞争力目标两个部分进行指标的选取。最后，将选取的企业财务能力与企业竞争力指标与审计费用进行描述性分析，相关性分析和回归分析，并得出了本文的结论。

关键词：企业战略 审计费用 财务目标 竞争力目标

THE IMPACT COMPANIES STRATEGIES HAVE ON THE AUDIT FEE-THE EMPIRICAL RESEARCH BASED ON THE DATA FROM THE SHANGHAI AND SHENZHEN A SHARES

Abstract

With the development of market economy, more and more listed companies choose to raise money through initial public offerings. However, due to the separation of ownership and control, the problem of information asymmetry between managers and shareholders is increasingly common, thus increasing the demand of audit service. As one of the important indicators of audit quality evaluation, audit fee has attracted more attention from the researchers and scholars. As the essential work of company, company strategies occupy the core position in company management. They can decide the essential company behaviors, including financing, investment and operation. Through researching the influence that company strategies have on the audit fee, we can give rationalization proposal to the managers and shareholders. Managers can have a better understanding about the operation of the strategies as well as improve and update the improper strategies. Shareholder can have a direct access to the company operation and thus make the investment decision timely and properly.

This empirical research is based on the former research achievement, including factors that influence the audit fee and evaluation systems of the companies strategies, to put forward the research hypotheses. The research samples are collected from the data of audit fees disclosed in financial statements of listed companies in Shanghai and Shenzhen A shares markets. As for evaluation of companies strategies, we choose to discuss this issue from two aspects, company financial situation and company competitiveness. With the help of descriptive analysis, correlation analysis and regression analysis, we can make out the final research conclusion.

KEYWORDS: Company Strategies, Audit Fee, Financial Indicators, Competitiveness Indicators.

目 录

摘 要 - I -

Abstract - II -

第1章 引言 - 1 -

1.1 研究背景与意义 - 1 -

1.2 研究方法 - 2 -

1.3 研究内容 - 2 -

1.4 创新之处 - 3 -

第2章 文献综述 - 4 -

2.1 审计费用的影响因素 - 4 -

2.2 企业战略的研究 - 5 -

2.3 战略评价模型研究现状 - 6 -

2.4 借鉴与启示 - 7 -

第3章 理论分析和研究假设 - 8 -

3.1 审计费用理论 - 8 -

3.1.1 审计需求理论 - 8 -

3.1.2 审计费用概述 - 8 -

3.1.3 审计费用的影响因素和收费标准研究 - 9 -

3.2 企业战略理论 - 9 -

3.2.1 企业战略发展和影响 - 10 -

3.2.2 企业战略绩效评价 - 10 -

3.3 假设的提出 - 11 -

3.3.1 从财务能力角度评价企业战略对审计费用的影响 - 11 -

3.3.2 从竞争力角度评价企业战略对审计费用的影响 - 12 -

第4章 研究设计 - 14 -

4.1样本选取和数据来源 - 14 -

4.2变量选取 - 15 -

4.2.1被解释变量 - 15 -

4.2.2解释变量 - 15 -

4.2.3 控制变量 - 16 -

4.3 模型建立 - 18 -

第5章 实证结果 - 19 -

5.1 描述性统计 - 19 -

5.1.1 审计费用的描述性统计 - 19 -

5.1.2 描述性统计 - 20 -

5.2 相关性分析 - 21 -

5.3 回归分析 - 24 -

第6章 结论和建议 - 27 -

6.1 结论 - 27 -

6.2 建议 - 27 -

6.3 不足之处 - 28 -

致 谢 - 29 -

参考文献 - 30 -

第1章 引言

1.1 研究背景与意义

伴随着我国市场经济的蓬勃发展，更多的企业选择上市筹集资金的同时，更多的民众作为股东参与到企业治理之中。关于上市公司信息披露问题也受到了政府、社会和股东们的广泛关注。

审计报告是了解企业信息的最直接的途径，是企业自身通过外部治理机制来改善自身状况的重要组成部分。审计可以够发挥其经济监督职能，它不仅可以对企业的财务情况、日常经营状况进行审查。审计还能对企业状况进行评价和鉴证，使得股东得到更加真实有用的企业信息。审计报告不仅可以帮助企业经营者更好的进行企业经营管理，还可以帮助股东进行投资决策和参与企业决策。因此，政府、社会和股东们对于审计报告质量的关注度也就日益提高。审计质量能够代表审计活动和结果的好坏程度。审计质量的提高可以有效减少审计活动的风险，提高审计活动的效率。

审计费用可以作为评价审计活动质量的代表性指标，在一定程度上可以反映出审计质量水平的高低。中国证监会先后发布两份有关公司信息披露的文件，要求上市企业在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。这两份文件不仅反映了政府对规范上市公司信息披露的重视，而且使得企业信息更加透明化，企业信息披露更加规范化。因此，政府、社会和股东们可以通过企业公开发布的企业年度财务报表来了解企业状况，对企业进行监督。审计费用作为披露事项可以使政府、社会和股东们对审计质量有更真实的了解。

近年来，随着对审计质量要求的不断提高，国内外的学者们对于审计费用的研究也逐渐重视起来。同时审计费用信息的透明度得到了制度的保证，审计费用的数据更加直观和真实，这也为审计费用影响因素研究提高了更好的研究依据。

企业战略作为关系企业前途命运的重要工作，影响着企业最基本的筹资、投资和经营行为，从而也决定了企业的未来发展前景。因此，经营战略不仅是企业所关注的重心，也是股东和学者们所关注的热点话题。我们可以通过企业评价模型来评价企业经营管理，但是企业管理者和股东们如何更加直观的掌握企业经营战略决策所带来的企业价值变动呢？企业在财务报告中所披露的企业年度审计费用将可以提供最直观且真实的反映。审计报告是股东与企业之间的桥梁，同时，判断审计报告质量水平高低的重要指标是审计费用情况。同时，企业的经营行为必然会在审计过程中产生审计风险，产生审计质量的控制问题，进而会产生审计费用的改变。

近年来，为了帮助企业进行经营战略决策，企业家和学者们对企业战略进行了更加深入的了解和研究。关于企业经营的研究涉及不同行业，不同所有权性质的企业以及采用不同经营战略种类的企业和采取战略所产生的影响。同时，经营战略绩效的识别方法和评价模型的研究也日趋成熟。但是，在对审计费用和企业经营战略的研究中，还尚未有学者将这两者进行联系和实证研究。本文将研究企业经营战略对审计费用的影响，来帮助股东了解企业状况和进行投资决策，帮助企业更好规划今后的战略方向。

1.2 研究方法

本文运用的研究方法有两种，第一种是规范研究法，第二种是实证研究法。本文将以上两种方法相结合得出了文本的结论。

首先，演绎归纳法，本文是在前人对于审计费用影响因素和企业战略评价的理论的基础之上提出本文的理论观点的。第二，本文还运用了因素分析法，本文提出了有关审计费用影响因素和企业战略评价因素等，通过对这些关键因素进行分析来进行研究。最后，本文借助实证分析方法，来研究企业战略对审计费用的影响。本文将理论分析和实证分析相结合，并且通过统计学方法进行数据搜集，利用统计学软件进行数据处理和分析，最终得到企业战略对于审计费用的影响。

1.3 研究内容

本文将先对已有的相关理论和研究成果进行回顾，通过对已有理论和成果的分析，提出关于企业经营战略对审计费用影响的研究假设。基于收集的上市企业财务报表中披露的审计费用信息和企业经营战略分析指标数据，本文将进行实证分析，通过运用计量经济学知识和软件来建立回归分析模型，最后得出本文的结论。除了对企业经营战略对审计费用影响进行实证研究外，本文还运用本文研究成果对企业提出合理化经营战略建议，并且向股东们提出相关经济战略分析方法和投资战略。

本文的章节安排如下：

第一章，本文的引言部分，主要阐述了本文的研究背景与课题研究的意义，介绍了本文的研究方法，并且对本文研究内容简述，最后还提出了本文较以往相关文献的的创新之处。

第二章，文献综述部分，该部分回顾了以往文献的研究成果，包括审计费用影响因素的研究和企业战略的相关研究。

第三章，理论分析和研究假设部分。这部分先对已有的理论和已有的文献成果进行归纳。审计费用的理论部分，先从审计需求到审计费用产生进行归纳，再进一步分析出审计费用的影响因素和收费标准。在企业战略部分，本文先讨论了企业战略的产生、定义和影响，再详细说明了前人的研究中企业战略的识别方法和评价体系。最后将二者相互结合，理论推导出了本文的假设。

第四章，研究设计部分，该部分借鉴以往文献的设计方法，并加以了改进。该部分对研究对象样本、变量和实证研究模型进行了设计。

第五章，实证结果部分。实证过程借助统计学软件STATA，对处理过后的样本数据进行了处理，并分别进行了变量的描述性统计分析、被解释变量与解释变量和解释变量之间的相关性分析、审计费用模型的回归分析。

第六章，结论和建议部分。结论部分总结了理论推导部分和实证研究部分中所得出的结论。并针对得出的结论对企业经营者、股东、政府部门和国内会计事务所提出了相关的合理化建议。

1.4 创新之处

本文的创新之处在于:

1. 在以往的研究中，研究者们大多数把审计费用的影响因素的研究重心放在财务管理和企业治理上，而忽略了对于企业至关重要的企业战略。本文基于已有对于审计费用影响因素、企业战略识别和评价方法的研究成果，首次将两者联系起来，讨论了企业战略对审计费用的影响。

2.已有企业战略的研究大部分是理论研究，缺乏实证的数理研究。本文通过理论推导和实证研究数理方法相结合的方式，将企业战略分为财务目标和竞争力目标讨论，并从中选取相关的指标与审计费用建立审计费用模型来讨论本文论题。

第2章 文献综述

2.1 审计费用的影响因素

关于审计费用的先驱研究是十九世纪八十年代年由Simunic发表的，Simunic选取的样本是从1977年美国上市企业中筛选出来的，它还建立了数理模型来研究审计费用的显著影响因素。他实证证明得出，被审计者的规模大小对审计费用产生的影响最大，并且纳入财务报表的合并子公司的数量、被审计者所在行业的数量、年末被审计企业的海外资产比率、年末企业的应收款项比率、年末企业的存货比率和收到的审计意见类型的情况，都会影响审计费用的高低。Simunic的经典模型也在之后的有关审计费用的研究中广为沿用。

在我国国内的已有文献中，在我国对会计师事务所进行脱钩改制之前，我国对于审计费用的相关文献相对较少。其主要的原因是过去缺乏真实直观的审计费用数据，学者们在有关审计收费的问题上所做的研究相对较少，并且这些文献中大部分是通过规范研究来得出结论的。直到2001年，中国证监会先后发布了两份有关规定我国上市企业财务报告中的披露事项的规定，这两个文件要求上市企业应该在企业年度财务报告中向公众披露其为审计活动而支付给会计事务所的费用。证监会发表的准则和规定使得审计费用信息的透明度得到了保证，使审计费用的数据更加直观和真实，这也为今后有关审计费用的研究提供了更好的实证依据。

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