论我国遗产税开征的几个疑难问题

论文总字数：12240字

摘 要

随着我国经济的飞速发展，我国出现了一批富裕阶层，这一批富裕阶层的人数只占我国人口的一小部分，但是却拥有我国人口所拥有的半数以上的财富，社会贫富差巨大已经成为我国人民不可忽视的问题。为了进一步缩小贫富差距，实现社会公平，也为了维护我国的税收主权，我国必须采取必要可行的措施。在可采取的措施当中，开征遗产税无疑是控制贫富差距，均衡社会财富，实现社会公平最有效的手段之一。我国财政部门和税务部门从上世纪90年代开始，已经在积极调研开征遗产税必要性和可行性。开征遗产税也已经多次被提上日程讨论，但因条件不成熟不断被搁浅。在这样的背景下，本文着重对我国目前阶段是否应当开征遗产税、征收多大范围、如何设置起征点和税率、配套制度如何建设、是否同时开征赠与税等问题进行了探究。

关键词：遗产税制度遗，征税范围，遗产税配套制度

Abstract: With the rapid development of China’s economy, a group of people who are called the rich class are appearing in this country. The number of the rich class is only be a small part of the country’s population, but they possess over 50 percent of the country’s wealth. Thus, the enormous wealth unbalance between rich and poor has already become a problem which we can not neglect. In order to narrow the gap between rich and poor, to realize social equity, as well as to defend China’s sovereignty in collecting tax, a necessary and feasible method should be taken. And among all the possible methods, without doubt, to collect inheritance tax is one of the most effective ways to control the gap between rich and poor, to balance social wealth and to realize social equity. From the beginning of the 1990s, our Department of Finance and Taxes had conducted surveys on the necessity and feasibility of collecting inheritance tax actively. And to collect inheritance tax had been put in agenda for discussion for many times. Nevertheless the condition is not mature and this propose has been canceled from time to time. In this background, this paper focuses on the research of the necessity and the feasibility of collecting inheritance tax in China at present as well as the relevant system and the key component of inheritance tax.

Keywords: system of inheritance tax, range of inheritance tax, supporting system of inheritance tax

目 录

1 引言 5

2 关于在我国是否开征遗产税的不同观点探讨 5

2.1 支持者观点 5

2.2 反对者观点 6

2.3 笔者观点及支持理由 6

3 遗产税的开征范围 8

3.1 纳税主体 8

3.2 课税对象 8

3.3 扣除项目 9

4 遗产税的起征点及税率设置 9

4.1 起征点的确定 9

4.2 税率的设立 10

5 开征遗产税的配套制度建设 11

5.1 加强个人财产监控力度 11

5.2 健全个人财产申报和登记制度 11

5.3 完善个人财产评估制度 12

6 遗产税背景下的赠与税开征问题 13

6.1 合并征收模式 13

6.2 并行征收模式 13

6.3 交叉征税模式 13

6.4 连续征收模式 13

6.5 我国应选择的模式 14

7 结 语 15

参 考 文 献 16

致 谢 17

1 引言

遗产税是以财产所有人死亡后所一流的财产为征税对象，向死者的继承人征税的一种税。^[1]遗产税的税制功能比较完善，因其具有增加财政收入、抑制贫富两极分化、促进社会公益事业发展等作用，所以大多数国家都开征了遗产税。自上世纪70年代改革开放以来，我国的经济得到了长足的发展，社会中出现了一批富裕阶层。因为数量占少数的富裕阶层拥有巨多的社会财富，由此也造成了我国社会财富分布不均衡，并引发了一系列社会问题。遗产税曾是我国历史上的税种之一，但我国当前的税收制度中并不包含遗产税。但今年来，我国一直在讨论遗产税立法的问题，我国究竟是否应该开征遗产税成为热点问题。本文试图通过对不同观点的比较得出遗产税是否应被开征问题的答案，并就遗产税开征所面临的征收范围、起征点和税率设置、配套制度建设、赠与税配合征收等几个疑难问题提出了自己的见解。

2 关于在我国是否开征遗产税的不同观点探讨

2.1 支持者观点

从财政收入上考虑，根据《2013年胡润财富报告》指出，“中国约有105万名千万富豪和6.45万名亿万富豪，分别比去一年增加3万人和1千人。”^[2]另据我国西南财经大学新近完成的一项中国家庭财富调查测算，中国内地有1938万个家庭总资产超过305万元，有980万个家庭的总资产超过500万元，总资产超过1000万元的家庭有370万。据此推算，即使我国遗产税每年的征收额只达到3%-5%的税收总量，那么遗产税的收入就会高过一些小税种，收入总额达到60-100亿。

从税收制度角度考虑，遗产税因其所具有的弥补流转税和个人所得税缺陷、调节高收入的作用，有效的调节了社会财富分配。开征遗产税可以比较合理的将高度集中的社会财富再次分配到弱势群体中去。考虑到我国目前还有相当一部分人口处于贫困状态，适时开征遗产税能够使国家取得更多的税款投入到扶贫工作中去。

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