我国上市公司财务舞弊动因分析及治理研究——以云南绿大地为例

论文总字数：21943字

摘 要

安然公司、南方医疗等外资财务舞弊案在世界资本市场引起轰动；银广厦、郑百文和云南绿大地生物科技有限公司也震惊了中国金融市场。财务舞弊不仅对公司自身声誉产生负面影响，甚至是对资本市场的秩序也产生了巨大的冲击，同时，也损害了投资者利益，阻碍了经济的健康发展。所以，对财务舞弊的研究势在必行。

本文将运用规范研究和案例研究两种研究方法。运用规范研究，是通过分析财务舞弊的概念、动机及手段，来找到财务舞弊的治理策略，更好地规范市场秩序，维护广大投资者利益。之后以云南绿大地生物科技股份有限公司为例，首先介绍了案例基本情况，其次分析了其主要舞弊手段，最后希望通过该舞弊案件，能给广大投资者和监管部门以警示作用。

关键词：财务舞弊；舞弊动因；治理策略；云南绿大地

An Analysis of the Causes of Financial Fraud of Listed Companies and the Study of Its Governance

:Take Yunnan Green Earth as an example

Abstract

Enron, Southern Medical and other foreign financial fraud cases caused a sensation in the world capital market; Yinguangxia, Zheng Baiwen and Yunnan green earth Biotechnology Co., Ltd. also shocked the Chinese financial market. Financial fraud not only has a negative impact on the reputation of the company itself, but also has a huge impact on the order of the capital market. At the same time, it also damages the interests of investors and hinders the healthy development of the economy. Therefore, the study of financial fraud is imperative.

This paper will use two research methods: normative research and case study. By analyzing the concept, motivation and means of financial fraud, we can find out the governance strategy of financial fraud, better regulate the market order and safeguard the interests of investors. Then take Yunnan green earth Biotechnology Co., Ltd. as an example, first introduces the basic situation of the case, then analyzes its main fraud means, and finally hopes that through the fraud case, it can give investors and regulatory authorities a warning role.

Key words: Financial Fraud; Fraud Motivation; Governance Measure; Yunnan Green Land

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

第二章 文献综述 3

2.1 国外研究现状 3

2.2 国内研究现状 3

2.3 国内外研究述评 4

第三章 财务舞弊概念及相关理论 5

3.1 财务舞弊的概念 5

3.2 财务舞弊的特点 5

3.3 相关动因理论 5

3.3.1 GONE理论 5

3.3.2 舞弊三角理论 6

3.3.3 风险因子理论 6

第四章 上市公司财务舞弊现状及动因分析 7

4.1 上市公司财务舞弊的现状 7

4.2 上市公司财务舞弊的手段 8

4.2.1 通过收入和费用调节利润表 8

4.2.2 通过资产减值损失调节利润 8

4.2.3 利用信息披露的局限性操控利润 8

4.2.4 通过虚增资产或低估负债调节资产负债表 9

4.3 上市公司财务舞弊动因 9

4.3.1 上市圈钱 9

4.3.2 偷税漏税 9

4.3.3 持续经营与再融资 10

4.3.4 管理层业绩考核 10

4.3.5 内外监管不力 10

第五章 财务舞弊治理策略 12

5.1 完善公司内部治理 12

5.1.1 健全公司内部控制制度 12

5.1.2 加强内部审计的监督和约束 12

5.1.3 强化董事会和监事会作用 12

5.1.4 提高员工道德法律素养 12

5.2 强化公司外部监管 13

5.2.1 证监会加强对上市公司的监管 13

5.2.2 审计机构严格履行监督职责 13

5.3 完善相关法律法规 13

5.3.1 完善融资制度 13

5.3.2 建立诚信制度 14

5.3.3 加强财务舞弊处罚机制 14

第六章 云南绿大地财务舞弊案例分析 15

6.1 背景介绍 15

6.2 绿大地财务舞弊事件总述 15

6.3 绿大地财务舞弊手段分析 16

6.3.1 虚增资产 16

6.3.2 虚增收入 16

6.3.3 现金流量异动频繁 17

6.3.4 频繁更换审计机构 18

6.4 案例总结 18

参考文献（References） 20

致 谢 21

第一章 绪 论

1.1 研究背景

我国的经济社会呈高速发展，但财务舞弊却成为上市公司较为普遍的问题，上市公司财务舞弊已经成为资本市场上的一大顽疾。2019年，中国证监会仅就A股上市公司就共作出164次行政处罚决定书，每月近13起财务舞弊案件的发生。财务舞弊事件日益增多，国内近几年如欣泰电气、金亚科技、聚灿光电等上市公司财务舞弊现象的频发，一方面破坏了市场秩序，另一方面也打击了社会各界对资本市场的信心。日益严格的市场监管以及制度的日益完善，使得舞弊行为也在不断发生变化。

财务舞弊的发生，不仅警示着我国监管部门需要进一步加强对上市公司的监管，另外，也是对我国法制建设的公然挑衅，需要完善相关法律，当然，也要求我国的投资者保持理性投资。由此可见，对于财务舞弊的研究是有重大意义的，这也是本文的研究背景所在。

1.2 研究目的及意义

财务舞弊几乎是世界各国都面临的一个问题，为了使财务舞弊行为发生的频率有所降低，国内外学者都进行过深入细致的研究。在巨大的诱惑面前，虽然有很多财务舞弊的治理措施不断更新完善，但财务舞弊行为还是屡禁不止，并且手段和动因也在不断发生变化。因此，对财务舞弊的研究及进一步的治理研究仍然是具有非常重要的意义的。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：21943字