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摘 要

内部控制是保证单位正常经营活动以及实现可持续发展的一种重要的管理手段,在控制和防范经营风险、财务风险的过程中起着重要的作用。目前企业的管理，都比较重视内部控制部分，这主要是因为只有做好内部控制，才能让企业的正常经营和可持续发展得到较好保障，同时也可以很好的控制经营风险、财务风险，内部控制旨在实现合法合规高效运营、确保财务信息真实可靠以及达成令人满意的经营成果等目标。公立医院是中国医疗服务体系的主体，由于其非盈利性、公益性的特点区别于一般企业，对于内部控制，其体系建设也不是一蹴而就的。在医改不断深入的大环境下公立医院的内部控制目标得到了一定程度上的拓宽，重点要与国家的法律、法规、正常相适应，这样才能够真正保证国有资产的安全及完整，对企业会计信息的质量也会提升很多个档次，提升医疗服务质量以及有效控制和防范贪污腐败情况的发生等几个关键点上。

现在的许多公立医院，高层管理人员还没有意识到内部控制的关键性作用，总体来讲普遍出现制度不科学，没有连续性、时效性等，有些公立医院还频频出现管理人员贪污、腐败、失职等问题。有部分公立医院的管理层尽管已经开始关注风险分析与风险防范问题，不过医院的内部控制在制度上也缺乏科学的设置，而且医院里面也没有形成完整的风险分析与风险防范体系。

对医院内部控制体系建设进行深入研究在一定程度上可以有效控制和防范以上不良现象的发生。公立医院还需要进一步在四个方面进行优化，分别为医院的风险评估、内部的控制活动、信息的交流与沟通、医院内部的监督。在公立医院业务层面上对预算控制、固定资产管理、合同管理等部分进一步优化对实现内部控制管理的规范性和科学性，促进公立医院发展能够与时俱进，这样才能让公立医院活动可持续性的发展。

关键词：公立医院；内部控制；风险评估

Abstract

The implementation of internal control system in China's administrative institutions started relatively late. The Ministry of Finance issued the Accounting [2012] 21 of the Standards for Internal Control of Administrative Institutions (Trial Implementation) at the end of 2012, which was formally implemented on January 1, 2014. In January 2017, the Ministry of Finance issued the Circular No. 2017 of "Administrative Institutions Internal Control Reporting Management System (Trial Implementation)", which requires that the report summarize and reflect the establishment and implementation of internal control of all kinds of economic and operational activities at the level of administrative institutions covering units and businesses. According to the feedback of this work, some administrative institutions do not attach enough importance to internal control, the construction risk of internal control is not clear, and the system is out of line with the flow chart. Based on this, taking ZJ Hospital as an example, this paper analyses the problems existing in the internal control system of ZJ Hospital and gives some suggestions for optimization. It is hoped that the hospital can draw lessons from it in order to improve its internal control system, enhance its market competitiveness, achieve win-win results in public and economic benefits, and at the same time, to further promote the construction of internal control in the hospital. For policy advice.

Key word： Governmental hospital ; Internal control system;Risk assessment

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目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2研究方法及内容 1

1.2.1研究方法 1

1.2.2研究内容 2

1.3国内外研究现状 4

1.3.1国外研究现状 4

1.3.2国内研究现状 4

第二章 相关概念及理论基础分析 5

2.1相关概念界定 5

2.1.1内部控制 5

2.1.2公立医院 5

2.2内部控制的理论分析 6

2.2.1内部控制的五要素 6

2.2.2内部控制的流程 7

2.2.3内部控制的特点 8

第三章 公立医院内部控制存在的问题及原因分析 9

3.1公立医院内部控制建设现状 9

3.1.1公立医院内部控制的目标与原则 9

3.1.2公立医院内部控制建设现状 10

3.2公立医院内部控制存在的主要问题 11

3.2.1公立医院单位层面存在的问题 11

3.2.2公立医院业务层面存在的问题 12

第四章 公立医院的内部控制优化建议 14

4.1公立医院的组织与环境优化 14

4.1.1 公立医院的组织优化 14

4.1.2 公立医院的内部控制环境优化 15

4.2公立医院单位层面内部控制优化 16

4.2.1 构建沟通渠道，加强信息系统建设 16

4.2.2完善内部控制的监督机制 16

4.3公立医院业务层面内部控制优化 17

4.3.1 提高固定资产管理效率 17

4.3.2 自动化的合同管理 17

第五章 案例分析——以ZJ公立医院为例 18

5.1 ZJ公立医院的概况 18

5.1.1 ZJ公立医院简介 18

5.1.2 ZJ公立医院组织架构 18

ZJ公立医院组织架构图5-1 19

5.2 ZJ医院内部控制缺陷分析 20

5.2.1组织架构不合理 20

5.2.2风险评估机制缺失 20

5.2.3关键控制活动未深入展开 20

5.3 ZJ医院内部控制制度优化建议 21

第六章 结语 22

致 谢 23

参考文献 24

第一章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

现在企业的管理，都比较重视内部控制部分，这主要是因为只有做好内部控制，才能让企业的正常经营和可持续发展得到较好保障。随着医疗制度的不断改革，公立医院需要建立完善的内部控制以提升其公益性及效益性。

现在还是有非常多的公立医院的管理层还是没有意识到内部控制的关键性作用，许多的医院在内部控制的制度方面还不完善，更加谈不上科学合理、时效连续了，有些医院的管理人员甚至还出现贪腐等违法行为，对医院的管理造成严重影响，不仅浪费了资源，还让人才大量流失，对医院的对外形象和经营造成非常大的负面影响。对医院内部控制体系建设进行深入研究在一定程度上可以有效控制和防范以上不良现象的发生，让医院的内部管理更加规范和科学，促进医院发展能够与时俱进。

1.1.2研究意义

1. 理论意义

在内部控制研究问题上，结合国内的现实情况对国外先进理论加以充分的学习与借鉴。目前大部分企业的内部控制体系建设已经进入较为成熟的阶段，但是相关事业单位这方面的研究相对来说还较为薄弱，

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