上市公司盈余管理问题研究——以中远海控为例

论文总字数：17806字

摘 要

目前上市公司盈余管理问题仍是经济学家关注的聚焦点。盈余管理与会计信息的质量密不可分，投资者、企业或证监会都极其关注有关盈余管理的话题。盈余管理的操作过程是为了影响对当期利润，进而优化对外报告中财务信息。随着我国市场不断壮大，我国上市公司为了让其在市场有一席之地，将盈余管理作为常用手段。但由于上市公司频繁实施盈余管理，负面作用越来越突出，导致会计信息失真的现象越来越严重，损害投资者利益，甚至不利于整个国民经济健康发展。要想尽可能降低盈余管理的发生率，就需要分析各个上市公司盈余管理的案例，总结出普遍存在的问题并提出对策进行防范。

本篇文章通过五个章节进行阐述。首先，依据查找的国内外文献资料并结合自己理解，给盈余管理下一个定义和总结其特征；其次，分析上市公司盈余管理的动机、手段及现状，从不同的角度进行说明导致上市公司盈余管理产生的因素。再次，通过分析中远海控股股份有限公司的案例，对其实施盈余管理的动机、手段及结果进行讨论。最后，针对上市公司盈余管理所存在的问题，提出相关的监管对策，让上市公司对外的会计盈余信息保能较为准确地反映企业真实经营状况。

盈余管理是个中性的概念。虽然目前其消极影响远远大于其积极影响，但它需要通过公司、政府及市场三方联合起来，进一步完善各种制度，有效地进行监管与惩处，进而确保我国证券市场和经济能健康稳步发展。

关键词：盈余管理；上市公司；中远海控

A Study on the Earning Management of Listed Companies:

Example of COSCO

Abstract

Earnings management of listed companies has been the focus of economic circles. Earnings management and the quality of accounting information are inseparable, so that stakeholders interested with the earnings management of listed companies. Earnings management is essentially a kind of manipulation of profits, the use of accounting standards lag, by adjusting or controlling the accounting information in the report to maximize the interests of the principal. With the vigorous development of the market economy in our country, the listed companies in our country use earnings management as a common means in order to let them have a place in the market. However, due to the frequent implementation of earnings management by listed companies, the negative effects become more prominent, resulting in much serious distortion of accounting information, damaging the interests of investors and even not conducive to the healthy development of the entire national economy. In order to solve the current accounting information distortion problem, it is necessary to study the issue of earnings management of listed companies, put forward suggestions for governance, regulatory measures.

This article describes five parts. First, define and summarize the characteristics of earnings management according to the domestic and foreign literatures. Secondly, the motivation, means and current situation of earnings management of listed companies are analyzed, and different factors that lead to the earnings management of listed companies .Thirdly, to discuss the motivation, means and results of the case of COSCO. Finally, in view of the problems existing in the earnings management of listed companies, some countermeasures are put forward so that the information security of listed companies" external accounting earnings can reflect the actual operating conditions of the enterprises more accurately.

Earnings management is a neutral concept. Although its negative impact is far greater than its positive impact, but it needs to unite by companies, governments and market to further improve various systems, effective supervision and punishment, thus guaranteeing a healthy and stable stock market and economy in China.

Keywords: Earnings Management; Listed Company; COSCO

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景目的及意义 1

1.2 相关文献综述 1

1.2.1 国外相关研究现状 1

1.2.2 国内相关研究现状 1

1.3 研究思路及内容 2

1.4 论文框架 3

第二章 盈余管理概述 4

2.1 盈余管理的定义 4

2.2 盈余管理的基本特征 4

第三章 上市公司盈余管理的动机、手段及问题 5

3.1盈余管理动机 5

3.1.1 契约动机 5

3.1.2 资本市场动机 5

3.1.3 避税动机 5

3.2 盈余管理手段 5

3.2.1 利用会计手段 6

3.2.2 利用非会计手段 6

3.3 盈余管理现状及存在的问题 6

第四章 中远海控盈余管理案例分析 8

4.1 中远海控概况 8

4.2 中远海控盈余管理现状 8

4.2.1 非经常性损益对利润影响 8

4.2.2 资产减值准备分析 10

4.3 中远海控盈余管理动机 10

4.4 盈余管理影响及建议 11

第五章 上市公司盈余管理监管对策 12

5.1 完善上市公司治理结构 12

5.2 加强资本市场监管 12

5.3 完善会计准则与制度 12

5.4 提供独立审计质量 12

5.5 提高对上市公司财务信息的识别能力 12

结 论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1研究背景目的及意义

目前上市公司盈余管理问题仍是经济学家关注的聚焦点。我国上市公司要想在资本市场中有竞争优势，盈余管理是必经之路。盈余管理实质上就是企业高层在会计准则和制度范围内为了美化财务数据而进行调控利润的行为。我国市场的迅速壮大，随之而来的是日益严重的盈余管理问题，企业管理层出现了有目的干预企业财务信息的现象越来越频繁。而盈余管理问题会对上市公司财务报告的信息质量产生影响，不仅误导利益相关者的做出的判断与决策，还会影响社会资源的分配。因此需要我们正确把握盈余管理的定义，研究上市公司盈余管理的行为，这样可以使利益相关者更好地理解企业披露的盈余信息的内涵，从而做出正确的投资决策。

研究目的有： 一是总结我国上市公司盈余管理常见的动因、手段，弄清上市公司是出于何种目的才实施盈余管理，以及通过何种手段达到他们目的。二是大致了解整个市场盈余管理现状，并结合分析中远海控盈余管理得出的结论，提出一些针对性建议。

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