论文总字数：20849字

摘 要

如今，因内部控制不当而产生的财务丑闻频频发生，拥有良好的内部控制能够确保企业财务报告的可信度，得以消除企业与投资人之间的信息不对称性，降低债务融资成本。目前国内上市公司虽较从前对内部控制的重要性已逐渐引起重视，但整改缺陷的及时性还是略有欠缺。

在参阅了诸多文献材料后，本文围绕内部控制重大缺陷整改的经济后果大胆进行假设，提出内部控制重大缺陷整改能够降低债务融资成本及在内部控制缺陷整改后，相较于其他内部控制缺陷，内部控制重大缺陷整改后的债务融资成本下降程度要小这两个假设。为验证假设的真实性，本文主要采用实证研究、文献研究及规范研究的方法，运用同花顺、国泰安数据库选取了294个符合要求的研究样本，利用Excel、SPSS等软件对这些数据进行分析。

最终，本文得到了内部控制重大缺陷整改能够降低债务融资成本及在内部控制缺陷整改后，相较于其他内部控制缺陷，内部控制重大缺陷整改后的债务融资成本下降程度要小这两个结果，望能够为存在内部控制缺陷且尚未整改的公司敲响警钟。

关键词：内部控制重大缺陷；缺陷整改；债务融资成本

Economic Consequences of Rectification of Major Defects in Internal Control -Based on the Perspective of Debt Financing Costs

Abstract

Nowadays, financial scandals arising from improper internal controls occur frequently. Having good internal controls can ensure the credibility of corporate financial reports, eliminate information asymmetry between companies and investors, and reduce debt financing costs. At present, although the importance of internal control over domestic listed companies has gradually attracted attention, the timeliness of rectification defects is still slightly lacking.

After referring to many documents and materials, this paper boldly assumes the economic consequences of rectification of major internal control deficiencies and proposes that rectification of major internal control deficiencies can reduce the cost of debt financing and after the rectification of internal control deficiencies, the reduction in the cost of debt financing of major deficiencies is smaller than those who have other internal control deficiencies. In order to verify the authenticity of the hypothesis, this paper adopts an empirical research method, literature research method and normative research method, using the TongHuaShun and GuoTai"An database to select 294 research samples that meet the requirements, through Excel, SPSS and other software to analyze these data.

Ultimately, this article has obtained the following two results: that rectification of major internal control deficiencies can reduce the cost of debt financing and after the rectification of internal control deficiencies, the reduction in the cost of debt financing of major deficiencies is smaller than those who have other internal control deficiencies. This article hopes to raise the attention of companies that have internal controls deficiencies that have not yet been rectified.

Keywords:; Major defects in internal control; Defect rectification; Debt financing costs

目 录

摘 要

Abstract

第一章 绪 论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 美国内部控制制度

1.1.2 中国内部控制制度

1.1.3 研究意义

1.2 研究目的与内容

1.3 研究方法与思路

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究思路

1.4 主要概念界定

1.4.1 内部控制重大缺陷

1.4.2 债务融资成本

第二章 文献综述

2.1 内部控制缺陷整改的经济后果

2.2内部控制质量与债务融资成本的关系

2.3 内部控制缺陷整改与债务融资成本的关系

2.4 文献评述

第三章 理论研究

3.1理论基础

3.1.1 委托代理理论

3.1.2 信息不对称理论

3.1.3 信号传递理论

3.2 内部控制缺陷整改对债务融资成本的研究假设

3.2.1 内部控制重大缺陷整改对于债务融资成本的影响

3.2.2 不同内部控制缺陷整改对于债务融资成本所产生的影响程度

第四章 实证研究

4.1 变量选取

4.1.1 被解释变量

4.1.2 解释变量

4.1.3 控制变量

4.2 样本选取与数据来源

4.3 描述性统计

4.4 相关性分析

4.5 回归性分析

结 论

致 谢

参考文献（References）

第一章 绪 论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 美国内部控制制度

首先，说起内部控制制度的起源，就要提到美国在1934年由美国国会出台的《证券交易法》，这部法案不仅是许多国家证券法的蓝本，还是在全球范围内头一个对内部控制做出条款规定的权威法律，初次要求企业的经理层需要对外披露由独立的第三方审计机构出具的内部控制有效性的报告申明。

其次是美国在内部控制发展进程中起到重要推动作用的几部法案。最先需要提到的是由美国反虚假财报告赞助委员会在1992年发布的《内部控制－综合架构》，在这一法案中就内部控制这一个概念做出专业官方的定义：内部控制是一个对内对外提供保障作用的过程，它在此过程中会受到来自三个方面即企业的董事会、管理层和其他企业工作人员的影响，最终目的是以期达到有效率的日常经营效果、得到可靠的财务报表。

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