论文总字数：16948字

摘 要

我国市场经济的发展，公司现代化的改革日渐深入，盈余管理的问题凸现出来，受到社会各方的关注越来越多。上市公司通过盈余管理来操纵企业利润，企业管理人员则通过盈余管理来谋取私人利益，盈余管理的出现影响了企业会计信息的真实性，误导投资者，会损害中小股东和股民的利益。本文基于此现象，针对上市公司盈余管理常用方式进行分析，揭示上市公司盈余管理的行为。以西轴股份有限公司为研究对象，从债务重组，资产减值准备，关联方交易等方面进行重点审查分析，揭示西周公司的盈余管理行为，分析西轴公司盈余管理的动机，并以此提出合理化的改进意见。

关键字：盈余管理；盈余管理方式；上市公司；建议

Abstract

The development of China"s market economy, the company"s modernization of the deepening of the reform, the problem of earnings management has been highlighted by more and more social parties concerned. Listed companies through the earnings management to manipulate profits, enterprise management personnel is through the earnings management to seek private interests, the appearance of earnings management affect the authenticity of accounting information, mislead investors, damage the interests of small shareholders and investors. Based on this phenomenon, this paper analyzes the common ways of earnings management of listing Corporation, and reveals the behavior of earnings management of listing Corporation. To the Western Zhou Dynasty Co., Ltd. as the research object, from the debt restructuring, the provision for impairment of assets, related party transactions were reviewed with the emphasis on analysis, reveal the earnings management behavior of the Western Zhou dynasty company, West axis of earnings management motivation analysis, and in order to put forward reasonable improve.

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2研究目的和意义 1

1.3 研究内容和方法 1

第二章 文献综述 2

2.1 国内文献综述 2

2.2 国外文献综述 3

第三章 盈余管理方式 4

3.1 盈余管理的方式 4

3.1.1利用资产减值准备。 4

3.1.2利用关联交易来操纵会计收益 4

3.1.3利用债务重组 4

第四章 盈余管理的动机 5

4.1资本市场动机 5

4.2 契约动机 5

4.3 政治成本动机 5

第五章 西北轴承公司盈余管理方式分析 6

5.1 公司简介 6

5.2 西北轴承股份公司盈余管理分析 6

5.2.1 西轴债务重组 6

5.2.2西轴股份有限公司资产减值准备 7

5.2.3 利用关联交易的盈余管理 8

5.2.3.1 股权投资 8

5.2.3.2 关联方商品购销 8

5.2.3.3 资产负债转移 9

第六章 上市公司盈余管理的建议 10

6.1 优化上市公司内部结构 10

6.2 加强债务重组相关项的监管控制 10

6.3 完善会计法律法规 10

6.4 发挥中介机构的监督作用 11

第七章 结论及实验不足之处 11

致 谢 12

参考文献 13

第一章 绪 论

1.1 研究背景

上世纪80年代，西方国家意识到盈余管理问题，开始研究盈余管理。我国随着股份制改革和证券市场的发展，盈余管理问题日渐凸显，凯瑟琳·雪珀(Kathehne SchipPer)^[1]认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的"披露管理"。实质上，盈余管理就是利润操纵，但却是在会计准则和制度的允许范围内的选择有利于自己的财务结果，从企业长远发展来看，盈余管理并不会改变企业的利润。近几年来，随着我国现代企业制度的深入，上市公司股份制改革得到突破，盈余管理问题也开始出现在人们的视野之中。

我国上市公司前身大多是由国有企业合并或剥离而产生的，由于国有企业经济利润下滑，使许多上市公司在上市之后出现了亏损，甚至是巨额亏损，连年企业亏损严重，面临退市风险，盈余管理就在这种困境中产生。出现的“微利”现象大多都与企业盈余管理有关。证券市场制度不完善，股价变动与政策等因素关联密切，企业利润没法真实反映，给企业管理人员有了盈余管理的空间。会计准则的变更，上市公司结构不完善等多方因素造就了盈余管理泛滥的局面，为盈余管理提供了有利条件。

1.2研究目的和意义

本文主要以统计分析来讨论问题，以一上市公司—西轴股份有限公司历年财务数据为主要分析对象， 从财务报告中摘取资产减值准备，营业收入，营业利润等科目的数据进行统计分析比较。并且统计出历年发生的重大交易事项，从其中提取有用信息，与财务数据进行对比，发觉两者之间的联系。

本文通过对我国证券市场现状，会计准则的变更引出本文的主旨盈余管理，讨论盈余管理的方式，上市公司在进行盈余管理会用哪种方式，具体的行为是哪些，通过对上市公司的年度财务报表进行分析筛选，指出上市公司的盈余管理行为，并说明采取的盈余管理方式，以及盈余管理后带来的结果。针对上市公司的盈余管理行为，指出其存在的问题，并针对这些问题提出一些合理化的改进意见。

1.3 研究内容和方法

西轴股份有限公司在其历年的财务报表中存在令人强烈怀疑的地方，本文针对这些可疑的地方提出质疑，西轴公司存在盈余管理的行为，通过盈余管理使公司财务报表披露出不真实，不合理的信息，盈余管理行为会给公司带来很大的影响，会给投资者和广大社会公众带来巨大影响。为避免这种影响，本文将指出其不合理，不真实的地方，以此为社会广大公众提供建议。

本文是基于以往的研究成果，着重讨论研究盈余管理方式在上市公司的使用情况，从公司的重大事项和财务报表中分析出上市公司惯用的盈余管理方式，并对盈余管理后为企业带来的影响进行科学分析，对其盈余管理方式提出合理的改进措施，主要针对上市公司利用债务重组，关联方交易和资产减值准备的盈余管理方式作出合理的改进意见。在一定程度上可以给这方面的相关管理人员提供一些参考价值。

文献综述

2.1 国内文献综述

盈余管理行为在上市公司的经营过程中并不少见，十分频繁，我国的上市公司盈余管理问题十分的突出。顾振伟(2008)认为盈余管理是主体为了实现一目标，在法律法规和相关会计准则允许范围之内，通过采取方法来调节企业的利润的一种行为。魏明海、谭劲松、林舒（2008）认为：盈余管理是企业管理者为了误导会计信息使用者，在编制财务报告时有选择的改变一些信息，从而使信息使用者对企业状况无法准确掌握的一种行为。张萍，（2008）认为盈余管理的动因有（1）资本市场的动机。（2）公司节税的需求。（3）避免政治成本的需要，因为公司等规模越大的话政府对 其采取的管制和对其追加等税务就会越多，进行资产盈余管理，可以有效避免此类问题。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：16948字