论文总字数：16919字

摘 要

盈余管理指的是上市公司管理层为了实现自身公司利益最大化，在法律法规和会计准则允许的条件下，利用经营活动重新组织、交易等方法，对公司自身的盈余进行调控。盈余管理的存在，必然有其存在的各种特性，比如盈余管理的必要性、合理合法性。但盈余管理在我国的上市公司中，存在很多这样或那样的问题，一旦超越法律法规的范围成为过度盈余管理，所造成的危害也是相形见绌的。本文从上市公司盈余管理的背景、目的出发，通过对新会计准则对盈余管理影响的剖析，继而深入了解其存在的问题和动机，并提出解决方案，来对中国的上市公司进行盈余管理透析。

关键词：上市公司；盈余管理；解决对策

Research on Earnings Management of Listing Corporation

Abstract

The earnings management is the management of Listed Companies in order to maximize the interests of the company"s own, under the laws and regulations and accounting rules permit conditions, the business activities of re organization, transaction methods, on the company"s own earnings regulation. The existence of earnings management is bound to have various characteristics, such as the need for earnings management, reasonable legitimacy. But earnings management in listed companies of our country, there are many problems in one way or another, once beyond the scope of the laws and regulations become excessive earnings management, caused the harm is dwarfed by the. The from the earnings management of Listed Companies in the background, with the purpose of by analysis of the impact of new accounting standards on earnings management, and then deeply understand the existing problems and motivation, and propose solutions, to the Chinese listed companies earnings management of dialysis.

Keywords：Listing Corporation； Earnings management；Solutions

目 录

摘 要 2

Abstract 3

目 录 4

第一章 绪 论 5

1.1 研究背景及意义 5

1.2 研究思路 5

1.3 框架结构 6

第二章 文献综述 7

1.1 盈余管理概念的研究 7

1.2 盈余管理方法的研究 7

1.3 盈余管理动机的研究 8

第三章 盈余管理的理论基础 9

3.1 盈余管理的定义 9

3.2 盈余管理的动机 9

3.3 盈余管理的手段 9

3.4 盈余管理的后果 10

3.5 盈余管理的研究方法 10

第四章 我国上市公司盈余管理的现状及原因分析 12

4.1 我国上市公司盈余管理现状 12

4.2 我国上市公司盈余管理现状的原因分析 12

第五章 上市公司盈余管理的解决对策 15

第六章 上市公司盈余管理实例分析 16

6.1 公司简介 16

6.2 公司盈余管理的主要手段 16

6.3 对现行盈余管理机制的改进对策 19

致 谢 20

参考文献 21

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

由于我国资本市场的不断发展，上市公司的盈余管理也应运而生，成为我国会计理论与实务界研究的一个新课题。盈余管理是一柄双刃剑，具有正反两方面的作用，但在我国，股票上市公司盈余管理的过度使用，其负面效应越来越突出，成为我国会计信息失真的重要原因之一。基于这种情况，新会计准则的实施在很大程度上减少了盈余管理的可操纵空间，但是如果想要彻底消除过度的盈余管理，还需要我们在实践中不断摸索改善，直到寻找到正确的路径。

1.2 研究思路

盈余管理的存在，一方面对于违背公认会计准则的盈余管理行为，若审计师未能及时作出回应，一旦被发现，将会面临被诉讼的风险，乃至被吊销执照。另一方面，即使有些盈余管理行为并不明显违背公认会计准则，但由于其有特定目的性，一经发现，也必然会引起市场的负面反应。所以我们有必要弄清盈余管理的原因、背景及常用手段，然后才可以对症下药，采取有效的措施或方法来对盈余管理进行规范。我通过对盈余管理产生的原因、常用手段进行研究，归纳总结得出规范盈余管理的对策和方案。

上市公司盈余管理分析

1.3 框架结构

本本文主要有七个部分组成，其中大体框架如下：

第一部分：绪论；

第二部分：盈余管理的文献综述；

第三部分：盈余管理的理论基础；

第四部分：我国上市公司盈余管理的现状及原因分析；

第五部分：上市公司盈余管理的解决对策；

第六部分: 盈余管理案例分析

第二章 文献综述

盈余管理这一课题是迄今为止被国内外经济学者广泛研究的课题之一，国内外学者在对盈余管理这一课题进行研究的开始到现在已然取得了丰硕的成果，本文我将从盈余管理的概念、方法和动机三个方面梳理国内外有关盈余管理的研究文献。

1.1 盈余管理概念的研究

对于国外研究者对于盈余管理的概念的研究，国外研究者的不同定义中，归纳起来主要有两种观点。第一种观点是雪普（Katherine Shipper）1989年基于信息观提出来的，当公司管理者目的在于获取一定的私人利益时，信息在对外进行公布时，公司管理者有目的地对财务报告进行控制的这整个过程就是所说的盈余管理。国外学者中的还有一种观点是斯考特（WilliamScott，1997）的观点。斯考特在观点中论述，盈余管理不是一种过程而是一种实现市场价值的方式，即是在公认的会计准则控制的允许范围内，公司管理者通过选择不同的会计政策，尽可能的扩大公司自身利益或者是使市场价值达到最大化的一种扩大市场价值的方式。

但是因为所处的经济环境的不同，我国的会计学者对盈余管理的一般定义是：盈余管理是指企业管理当局通过选择会计政策或其他方法，寻求对自身有利的利润结果。孙铮、王跃堂（1999）则概括归纳出对于因与管理的不同观点，他们觉得盈余管理是一家公司御用的一种会计数据方法，是一种利用会计政策的空间的操作。魏明海（2000）认为，盈余管理又可以称为利润操纵,是指在公开的财务报告过程中进行干预，这种干预是有计划、有目的的，以此获得公司管理者的私人利益。秦荣生（2001）认为，盈余管理是公司有自由改变会计政策，尽可能扩大公司自身利益也是为了最大限度的提高公司市场价值的一种常见的行为。

1.2 盈余管理方法的研究

通过对海量的国内外的文献进行理性的梳理，国外对于盈余管理的主要方法要包括：对于会计政策的变更、对于特定交易的构建、采用特定的会计政策等等盈余管理的方法。比弗（Beaveretal，1989）、瓦伦（wahlen，1994）、莫叶（Moyer，1990）等学者对于银行贷款损失这一课题的研究，进而得出，银行是对于证券的收益或者损失的时间进行密切的操控来实现盈余管理，这种方法是主要银行的手段。财务报告制度的主要特点就是会计方法的多样性和变化性，公司采用会计方法各有不同，例如公司采取的直线法进行的折旧计算和采取加速折旧法进行折旧计算，方法的不同都会对计盈余水平的带来计算结果不同程度上的影响。会计政策的变化当然也是属于盈余管理的一种手段一种方法，它作为盈余管理的一种手段，相对于应急项目管理却是更容易被发现的。因为公司对于会计政策的调整必须在附注中披露，这一点无疑使避免不了。财务会计准则委员会对一些比较复杂的会计准则允许拥有一段较长时间来进行适应的这段时间，很可能成为企业用来进行盈余管理的一个机会，因此漏洞就产生了。

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