论文总字数：19517字

摘 要

改革开放以来，我国经济取得巨大发展。随着中国经济的不断增长，我国的税收制度已经无法适应社会发展的需要，尤为突出的是营业税征收中存在的重复征税问题，严重制约我我国企业的发展，特别是国家大力支持的第三产业的发展。2011年11月，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》，正式拉开我国税制改革的序幕。2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业展开营业税改征增值税试点工作；2012年10月1日，南京正式开始试行“营改增”，营业税纳税人转变为增值税纳税人给南京市税制改革企业财的务带来不同程度的影响。本文通过分析南京实施“营改增”的全过程，了解“营改增”实施后给企业财务工作带来的显著变化。以理论分析为基础，结合不同行业的实际情况，从行业角度剖析“营改增”对南京市企业财务的影响，为“营改增”企业财务提出优化建议，指出“营改增”实施对南京市企业发展的促进作用。目前，“营改增”的实施已日臻完善，2015年，国家将全面完成“营改增”，彻底告别营业税。此次营业税改征增值税的实施，有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，为深化产业分工、加快服务业发展、促进三次产业融合入营造良好的税收环境，对推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变必将产生深远影响。

关键字：营改增；南京市；企业财务；优化建议

" Sales Tax With VAT " Impact of Corporate Finance In Nanjing

Abstract

since reform and opening up, China"s economy has made a great progress. As China"s economy continues to grow, China"s tax system has been unable to meet the needs of social development, especially levied sales tax existed in the double taxation problem, seriously restricting the development of Chinese enterprises, especially junior industrial development with strong State support. In November 2011, approved by the State Council, the Ministry of finance and State administration of taxation jointly issued a pilot programme to the business tax with VAT, with effect from January 1, 2012, and transportation in Shanghai and parts of modern service pilot to carry out business tax with VAT, formally marks the beginning of China"s tax system reform. On October 1, 2012, the Nanjing official pilot "camp to increase" business tax taxpayers subject to VAT taxpayers giving varying degrees of impact on business finance. Paper through analysis Nanjing implementation "camp modified increased" of full process, from industry angle analysis "camp modified increased" on Nanjing enterprise financial of effects, while combines "camp modified increased" specific of implementation steps, summary Nanjing implementation "camp modified increased" main face of problem, to theory analysis for based, combines different industry of reality, general out different enterprise face "camp modified increased" of implementation should take of should measures, real reflected "camp modified increased" on enterprise development of effects, and "camp modified increased" implementation on each industry development of promoting role. Currently, "camp modified increased" of implementation has being perfect, 2015, national will full completed "camp modified increased", the business tax modified levy VAT of implementation, helps elimination has long China on goods and labor respectively levy VAT and business tax by produced of repeated tax problem, for deepening industry Division, and accelerated services development, and promoting three times industry fusion into create good of tax environment, on promoted economic structure strategic adjustment and accelerated economic development way change will produced far-reaching effects.

Keywords: Sales tax with VAT; The Nanjing municipal; Corporate finance; Coping strategies

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究的意义 1

1.3研究思路及内容 1

1.3.1研究思路 1

1.3.2改革的原因 1

1.3.3改革进程 2

1.3.4改革的主要内容 3

第二章 文献综述 4

2.1“营改增”改革文献综述 4

2.2“营改增”对企业财务影响文献综述 4

2.3“营改增”实施存在的问题及解决方案的文献综述 5

第三章 南京市“营改增”实施的现状和显著变化 6

3.1“营改增”在南京市的实施 6

3.2南京市“营改增”实施后企业税务工作的显著变化 6

第四章 “营改增”对南京市不同行业的影响 8

4.1“营改增”对交通运输业的影响 8

4.1.1税率变动对企业税负的影响 8

4.1.2税负变化对企业利润的影响 8

4.1.3税收抵扣对企业会计核算的影响 9

4.2“营改增”对现代服务业的影响 9

4.2.1纳税身份对企业税负的影响 9

4.2.2税负变化对企业净利润的影响 10

4.2.3税收抵扣对会计核算的影响 10

4.3“营改增”对建筑业的影响 10

4.3.1纳税身份对企业税负的影响 10

4.3.2会计核算方式的影响 10

第五章 “营改增”后企业财务的优化建议 11

5.1加强税法培训，提高财务人员素质 11

5.2提高增值税发票管理意识 11

5.3在税法范围内合理进行纳税筹划 11

5.3.1纳税人身份的认定 11

5.3.2交易对象的选择 13

5.3.3减少企业纳税成本 14

5.4完善企业财务核算制度 14

第六章 “营改增”实施取得的成就 15

6.1南京市“营改增”实施成果 15

6.2“营改增”对中国经济的影响 15

6.3与国际税制同步 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

1.1研究背景

自1954年在法国开征增值税以来，征收增值税的税收制度有效地解决了传统销售税存在的重复征税问题，随着社会经济发展，增值税迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，1994年税法改革以来，一直实施对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要作用。改革开放以来，社会分工日益明确，我国经济取得巨大发展。但随着中国经济不断增长，我国的税收制度已经无法适应社会发展的需要，增值税与营业税并存的不合理问题也随之显现，税收制度滞后严重制约着我国企业的发展，特别是国家大力支持的大三产业的发展。不同的行业缴纳的税不同，有的缴纳营业税，有的缴纳增值税，营业税和增值税并列对交易行为产生差异性引导，对我国经济的发展产生干扰。不仅如此，与诸多国家完善的税制体系相比，中国营业税重复征税的问题给国家出口贸易带来更多的竞争压力。为了加强国际竞争力，更为了中国经济的持续科学发展，中国的税收制度必须与国际税制接轨。

1.2研究的意义

国家税务总局2015年1月25日发布的最新数据显示：截止2014年底，全国“营改增”试点纳税人共计约410万户，其中一般纳税人约76万户，小规模纳税人约334万户。目前，改革试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业三大行业和部分现代服务业（研发技术、文化创意、信息技术、有形动产租赁、物流辅助、鉴证咨询、广播影视）。

自2012年上海改革试点以来，“营改增”三年累计减税3746亿元，其中2014年减税1918亿元，超过95%的试点纳税人因税制改革带来不同程度的税负下降。如今，生活服务业、建筑业、金融业及房地产这四大行业尚未完成“营改增”，倘若改革如期完成，中国将在2015年年底全面告别营业税，新增800万户试点纳税人，大幅增加减税规模，切实减轻小微企业的税负，为中国的实体经济带来巨大支持。

1.3研究思路及内容

1.3.1研究思路

以国外税收制度为基础，分析比较中国税制存在的问题，思考如何对中国税制存在的问题进行过改善，集中分析“营改增”实施的起因、过程以及结果，以南京市为例，总结概括南京市在实施“营改增”以来存在的问题及解决方案，体现中国实施“营改增”对中国经济科学发展的重大意义。

1.3.2改革的原因

（一）重复征税

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