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摘 要

经济全球化的深入展开以及互联网的普及和高速发展，企业的风险意识不断增强，内部审计的重要性也不断凸显，它已逐渐成为企业自我监督的关键部门。当前，我国内部审计在部门独立性和审计质量等方面还存在许多问题，并且我国内部审计在相关法律法规方面还不完善，而内部审计外包能够有效解决内部审计存在的一些问题。内部审计外包的目的是为了实现企业价值最大化，内部审计和外部审计的有效结合，能实现企业资源的优化配置，提升竞争优势。企业应结合自身情况，选择合适的外包机构，积极地和外包人员交流合作、互相监督，控制外包风险，提升外包质量。

关键词：内部审计, 外包, 分析

Abstract：As the rapid development of economic globalization and the Internet, enterprise risk awareness has been growing, and the importance of internal audit has been highlighted, which has gradually become a key sector of enterprise self supervision. Currently, the internal audit of our country still exist many problems in the Department independence and audit quality, besides, the relevant laws and regulations of internal audit in our country are still imperfect. All these problems can be solved by internal audit outsourcing, which can maximize the enterprise value. Through the effective combination of internal auditing and external auditing, the optimal allocation of corporate resources can be achieved to enhance competitive advantage. Enterprises should choose the appropriate outsourcing mechanism, actively communicate and cooperate with outsourcing personnel, and supervise each other to control outsourcing risks and improve the quality of outsourcing according to their own situation.

Keywords：internal audit, outsourcing, analyse

目 录

1 引言 4

2 内审外包的概述 4

2.1 内审外包的含义及形式 4

2.2 内审外包的特点 5

3 内审外包的现状分析 6

3.1 内审在我国的现状 6

3.2 内审外包在我国的现状 7

3.3 内审外包存在的问题 7

4 内审外包案例分析 8

4.1 天津高速公路集团有限公司基本情况 8

4.2 内审外包的实施过程 10

4.3 案例启示 11

5 改进内审外包的建议与对策 11

5.1 企业自身角度分析 11

5.2 承包方角度分析 11

5.3 国家角度分析 12

结 论 13

参 考 文 献 14

致 谢 15

1 引言

内部审计(以下简称“内审”)外包在国外已很普遍，其业务水平也很高，我国由于审计发展水平和经济管理的局限，内审外包的范围和程度都较低，但内审外包是一种全球趋势，最近几年，很多企业也越来越多地关注内审外包的可行性，基于充分利用企业的资源，弥补内审人员专业胜任能力不足等问题，内审外包就成了内审部门用来解决问题的有效途径.探讨如何管理好企业的审计外包服务，如何使内审外包变得低风险、高效率是很有必要的。

2 内审外包的概述

2.1 内审外包的含义及形式

内审外包的定义：企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分通过契约委托给会计师事务所或其它专业人员实施^[1]。随着经济管理和审计的不断发展，社会需求的增加，一些企业会从外面聘请专业的审计人员，为本企业服务，分担内审工作，这是因为内审部门已无法满足企业价值增长的需求。从实践情况来看，内审外包主要采用4种模式，如表1所示^[2]。

表1 内审外包模式表

外包形式	外包方式	举例
部分外包	把一部分的内审工作交给外来专业机构审核	公司可以将内审工作中与核心机密关联度不高或专业性要求高的内审外包出去
审计管理咨询	帮助企业确定内部审计机构设置、人员数量和审计计划	聘请相关咨询机构为企业完善内审计划，确定内审机构配置
全包	企业不设内审部门，将内审工作全部外包给专业机构	某公司未设立内审部门，将内审职能全部外包给会计师事务所，并留有一位内审主管负责管理层与审计机构的交流
合作内审	内审工作由内审师和外部审计师共同完成，内审师和外部审计师对这种合作审计分别承担不同的责任	某公司由于审计人员缺乏工程造价知识，故将工程决算审计外包给会计师事务所

表来源：互动百科http://www.baike.com/wiki/内部审计外包

2.2 内审外包的特点

2.2.1 内审外包与外部审计的区别

人们常常把内审外包和外部审计联系起来，认为如果内审工作全部外包了，那么和外部审计就没什么区别了。因此，除了进行理论分析外，我们还要对内审与外审进行比较分析。

内审是一种独立、客观的咨询活动，它是针对企业内部经营进行的独立监督和评价，目的是实现企业价值最大化。外部审计是第三方审计，是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，是以独立执行业务的会计师事务所接受委托进行的审计。

⑴审计对象不同。内审是对企业内部经营进行的监督和评价，并针对评价结果给出改善对策的工作。内审的工作范围包括风险管理、控制和治理程序等单位管理的各个方面。而外部审计的对象是财务报表，只是对经营行为的记录和历史进行鉴证。

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