论文总字数：12563字

摘 要

近年来，国内经济增速逐渐下降，利率市场化逐渐实施，银行业间的同业竞争将更加激烈，对银行的盈余管理能力提出了更高的要求，所以对盈余管理的研究是迫在眉睫的。文章通过对我国银行业发展现状的研究，以常熟农商行为研究对象，运用资产规模和资本充足率、利润、盈余管理能力四个指标，阐述现状和影响因素，并提出了相应的四条对策：提高常熟农商行的经营效率、加强对常熟农商行的风险控制、增强常熟农商行的金融创新能力、扩大常熟农商行的规模。因此，必须要尽快提高国内银行业的盈余管理能力，以期在激烈的竞争中，获得一席之地。

关键字：竞争，盈余管理，常熟农商行，指标

Abstract:In recent years,the competition in the same trade in the banking becomes more intense when the economic growth declining and gradually implementing interest rates iberalization,and the banking industry needs better earnings management,therefore,researching the earnings management is imminent.Based on researching the development state of the chinese banking,this paper taking the CSRB as the study of the object,and using four indexs: the size of asset, capital adequacy ratio, profit, earnings management,and describing the status and influence factors.And this paper puts forward four measures: improving CSRB’s operational efficiency, strengthening CSRB’s risk control, enhancing CSRB’s financial innovation, Scaling up CSRB’s phase.So,it’s important that we must improve the ability of earnings management,and get a place in the fierce competition.

Keywords: Competition,Earnings Management,CSRB, Index

目 录

1 引言 4

1.1 研究背景 4

1.2 盈余管理的国内外研究现状 4

1.3 研究的目的和作用 5

2 常熟农商行盈余管理的现状 6

2.1 资产规模和资本充足率 6

2.2 利润情况剖析 8

2.3 总体盈余管理能力 8

3 影响常熟农商行盈余管理影响因素 10

3.1 资产规模和质量 10

3.2 央行货币政策 11

3.3 运营管理体系和业务多样化 11

4 提高常熟农商行盈余管理的对策 12

4.1 提高常熟农商行运营效率 12

4.2 提高常熟农商行金融创新能力 13

4.3 提高常熟农商行风险防控能力 14

4.4 扩大常熟农商行规模 15

结 论 16

参考文献 17

致谢 18

1 引言

1.1 研究背景

金融业是当代经济的中心，银行业从属于金融行业当然在推动国民经济的发展中有着至关重要的地位，所以银行业的稳定发展将是重中之重。目前，中国银行业将呈现出广阔的发展前景，平稳较快的经济发展是银行业持续发展的坚实基础。可是银行是怎么样定义的呢？所谓银行，是指任何从事与银行业相关的功能的机构,换句话说：从事国内外存款、收集、转移支付、现金、贷款、投资、贸易和服务(如保险、代理、信托业务)，货币和货币的等效机构^[1]。可见银行业涉及了国民经济的各个方面，起到了支撑我国经济快速健康发展的作用。

我国《金融业发展和改革“十二五”计划》建议要进一步推进利率和汇率形成机制的市场化改革，以确保利率市场改革根据“放得开，形得成，调得了”的准则稳步推进。长久以来我国银行业执行分业经营，存贷款是银行的主营营业，利息收入是银行业收入的主要源泉。虽然近几年来各个银行加速转型步调，但是我国银行还是很难像西方同行那样不完全依附于存贷款业务，在很长的一段时间内依靠存贷款业务还将继续存在。而利率的下调势必导致传统的存贷款业务盈余管理的大幅度的下降，所以怎样提高银行的盈余管理是现在亟需解决的问题。本文以常熟农商行为研究对象，对其盈余管理进行评估，找出制约其盈余管理的因素，并提出解决该问题的途径，从而使农商行不断的发展壮大，对逐步提高我国银行的综合实力有至关重要的理论和现实的意义。

1.2 盈余管理的国内外研究现状

银行业的盈余管理分析研究对提高银行业的盈余管理有着重要的作用，国内外学者都在积极深入的研究影响银行业盈余管理的各种因素。

1.2.1 盈余管理的国内研究现状

1994年，国内金融体制变革，四大知名银行逐步向真实的商业银行改变，特别是中国入了世贸组织以后，国内银行业面临着前所未有的竞争，对银行业盈余管理的研究与分析也在逐步的增强。田汉卿、孙礼照两位专家，统计了国内国有银行税前ROA和ROE，并与海外银行相比较，对非利息收入、净利息收入、贷款呆账准备金做了统计比较；范晓清、白娜两位学者，将公有银行的盈利性标准与国外银行相比较，分别做了安尔伯茨和杜邦两种模型的财务剖析；朱南、卓贤和董屹针三位学者，通过 DEA分析国有银行的利润效率，提出了精简人员的建议；刘渝东1999年通过对四大国有银行从1991年到1997年资产收益率的趋向阐述和因素分析，发现了由于非利息支出增加过多、营业税率的调高和利差降低的原因，四大国有银行的盈余管理正在持续下降。他认为，想要扭转四大国有银行盈余管理不断下降的情况：(1)四大国有银行采取高效的成本控制方法(2)政府也要对利率和税率进行不断的调整，鼓励四大国有银行的政策性创新。宋克玉学者，对四大国有商业银行盈余管理进行分析后，指出了存贷比例的失调和中间业务发展的缓慢，是我国目前国有银行盈余管理低下的两个主要原因，而要想提高国有银行的盈余管理，必须要将存贷比例调整恰当、大力发展银行的中间业务、不断开展金融创新。

邵锦华学者，完成了国有银行盈余管理体系的建立，包括费用支出、盈利水平、组织结构的合理性和组织管理效率。运用定性分析法和定量分析法，研究了转变时期内国有银行的盈利水平及其影响因素。与上面的研究不同，邵锦华学者又指出，国有银行的盈余管理低下，不仅仅是财务问题，也有经营管理制度上的问题。金融产品的盈余管理低下，经营制度的不完善，金融产品的创新能力低下，组织结构设置的不合理，都造成了国有银行盈余管理的低下。

1.2.2 盈余管理的国外研究现状

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