论文总字数：9674字

摘 要

：近几年，伴随着我国汽车产业的飞速发展，汽车行业得到了前所未有的跨越式前进。这催生了汽车4S店如雨后春笋般在全国出现。汽车4S店不但营销模式存在特殊性，而且汽车企业涉及税种多，本文通过对汽车4S店的调查和研究发现其在税收征管过程中存在一些问题，如汽车4S店纳税界限不明、通过少开发票来减少税收计税基础，以此达到企业利润最大化的目标。本文针对汽车4S店特殊的业务模式带来的一些问题进行分析，有针对性地提出对汽车4S店进行税务管理，建立完善的的汽车4S店税收制度的对策和建议。

关键词：汽车4S店，税务问题，税收制度，税务管理

Abstract：In recent years, with the rapid development of Chinese automotive industry, the automotive industry has enjoyed leaps and bounds. It also spawned the auto 4S shops have mushroomed up all over the country. In this paper, through the investigation and research on the auto 4S shop, the auto 4S shop marketing model has the particularity, the automotive industry involves many taxes, so there are some problems in the tax collection process, for example, if the boundaries of the tax are not clear, taxpayers can reduce invoices to low tax basis so that they can get the most profit. However, there are some risks in the tax process. In this paper, the writers analyze the problems the auto 4S shop business model brings for its special business model. At the same time, according to the sources of revenue management of the auto 4S shop, the paper gives the measures and suggestions to establish and improve the tax system of the auto 4S shop.

Keywords：auto 4S shops, tax issues, tax system, tax administration

目 录

1 引言 4

1.1 研究的背景 4

1.2 研究的意义 4

2 汽车4S店税务问题的概述 4

2.1 我国汽车4S店 4

2.2 汽车4S店税务问题 5

3 汽车4S店税务问题分析 6

3.1 关于在汽车4S店购买汽车发票问题的问卷分析 6

3.2 以南京福特汽车4S店问题分析 6

4 汽车4S店税务问题的解决方案 10

4.1 掌握4S店的相关流程，分析有关税收制度 10

4.2 分析相关部门，从其他部门审核数据 10

4.3 分析关联企业，看手续费是否符合要求 10

4.4 正确处理厂家返利 10

4.5 利用第三方信息，看汽车4S店发票开具是否准确 10

结论 12

参考文献 13

致谢 14

附录 15

1 引言

1.1 研究的背景

我国社会主义市场经济的不断推进，家庭收入逐年增加，顾客买车的需求也日益膨胀。越来越多的汽车4S店建立介入市场竞争^[1]。为了促使4S店经营业务的成长，不时会执行一些购置优惠方案，好比为了促销送礼包，在保险美容没有开发票，抵押贷款业务收取手续费，厂家平销返利等。目前汽车4S店不同程度的不按照税收制度依法纳税，有的汽车4S店逃税的手段隐蔽性较强，逃过了税务机关的检查。同样地，南京长安福特汽车销售有限公司为了增加利润，在提供一条龙的服务中也采用逃税的方式。本文对汽车4S店为增加销售额，进行逃税的一系列税务问题讨论分析，并在实践中提出切实可行的方案提供给大家参考。

1.2 研究的意义

企业从汽车4S店的生产经营的特殊性着手，建设性地提出建立税源管理方式，充分利用第三方信息，建立汽车4S店链条管理模式，提升税源管理水平，这样可以避免不必要的声誉损失，为顾客提供优质的服务，节约不必要的费用支出。同时，汽车4S店积极地应对税务稽查部门的监督监查，通过普及税法常识让顾客了解并学会运用税法，如此不但防止不必要的荣誉牺牲，为本身产品带来正效应 ，降低纳税双方的税务风险，而且实现销售规模的扩大，并为企业改善生产经营环境会起到积极的作用，实现企税共赢的态势^[2]。

2 汽车4S店税务问题的概述

2.1 我国汽车4S店

我国汽车4S店主要包括整车营销，零配件组装，为顾客提供售后服务，信息反馈四个部分^[3]。它还为顾客提供性能优良的汽车设备，充足的零配件供应，及时地为客户提供跟踪服务。并且汽车4S店作为汽车制造商的附庸，具有以下特点：一是投入较大。一家汽车4S 店包含的占地费用、建设费用和库存占用三项投入一般花费在1000万元～1500万元上下。二是财务核算较为规范。汽车4S店通过核算软件对整车销售、保险收入、维修业务、装潢收入、售后服务等进行规范的核算。三是资金流向较为固定。购买资本来源是自有资本和三方协定的贷款资本，销售收入。按照结算方式的不同分为现金划卡收入，资金流相对稳定。四是4S 店得到的利润回报比较明确^[3]。一些汽车4S店的纳税主体为了增加利润，通过偷税，逃税的方式在税收界定不清的纳税盲区，有意无意的经常出现税法适用“错误”，造成少缴税。

2.2 汽车4S店税务问题

2.2.1 促销送礼包方面

顾客买车的时候，商家会赠送些礼品（详见表2）来吸引顾客。然而汽车4S店对于赠送的礼品的价格没有进行相应的销项税的计提。

然而很多企业对赠礼的方式有四种问题，具体如下：

1.账外赠送礼品，不视同销售。即一些汽车4S店在对赠予的礼物进行账务核算时，只有这部分费用包含主营业务成本或计入销售费用，没有做其它增值税销项税金计提，这就大大降低了汽车4S店的纳税额。尽管该赠品去处是体外循环，在账面上无任何痕迹，但审核员在对银行票据，购进专用发票清单审核时能发现其中的猫腻，因此企业面临税务危机^[4]。

2.表面开出购置赠品的票据，实际以低于正常的价格销售汽车，在纳税申报的过程中，不按正常销售价格计提销项税。有些销售人员察觉顾客对赠送的礼品不感兴趣时，对顾客购置礼品的费用进行价格折让。使得所售出汽车低于同类汽车的正常售价，以此来降低顾客购置税的税基。有时，汽车4S店为了留住顾客，让顾客少缴车辆购置税，开的发票价格低于实际购买价格，然后让把另一价款开具装饰费收据，用以分解销售收入。

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