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摘 要

伴随着世界经济的快速发展，舞弊问题也随之像雨后春笋般破土而出，在成为一个全球性的焦点之后，金融诈骗所导致的财务舞弊问题也成为了很多专业人士的一个研究课题。传递虚假的会计信息是财务报告舞弊危害的表现之一，还有使决策者做出错误决策，以及扰乱社会的经济秩序，使整个社会陷入信用危机等。文章以万福生科为例，简介了该企业在财务报告方面存在的一些问题，这些问题的表现形式及可能成因，最后针对性的对财务报告舞弊行为治理研究提出几条合理化的对策和建议，希望能对之后该课题的理论研究有一定的参考价值。

关键词：财务舞弊，上市公司，虚增资产，道德缺失

Abstract：With the rapid development of economy, the problems of fraud also will have mushroomed emerged to become a global focus, financial fraud caused by financial fraud has also become a research topic of many professionals. Pass false accounting information is one of the manifestations of money reporting, many decision-makers to make the wrong decisions, and disrupt social economic order, the whole society into a credit crisis, this article taking an example of “Wan Fu Sheng Ke”. Introduces some problems existing in the financial report of the enterprise, forms and causes of these problems, the last targeted governance study act of accession financial reporting fraud Put forward the countermeasures and suggestions rationalization hope after the theory of the subject study has some reference value.

Keywords： financial fraud，quoted company ,the inflated assets , moral absence

目 录

1 引言 4

2 财务报告舞弊相关理论简介 4

2.1 财务报告舞弊的含义 4

2.2 财务报告舞弊的研究意义 4

2.3 财务报告弊舞的可能预警信号 5

3 财务报告舞弊的危害 6

4 万福生科财务报告舞弊的表现形式 6

4.1 虚增资产 6

4.2 虚构银行对账单 7

4.3 虚构客户 8

4.4 虚增营业收入 8

5 万福生科公司财务报告舞弊的成因分析 9

5.1 相关人员为一己私欲道德缺失 9

5.2 公司内部控制制度不完善 9

5.3 会计人员职业道德的缺失 10

5.4 法制不健全存在监管漏洞 10

6 万福生科事件给我们的启示 11

6.1 加强在建工程实地盘点 11

6.2 加强银行对账单询证 11

6.3 加强客户实地走访获得直接证据 12

6.4 加强复核程序建立360°的监管机制 12

结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

当今社会上市公司为了获得经济利益，制造不实的财务报告，已经是不足为奇的事情。在今天的资本市场中，我们也清楚地看到，市场的持续低迷，投资者逐渐缺乏信心，财务报表舞弊的泛滥无疑对股市的生存和发展带来严重影响，以“公开”，“公平”，“公正”作为信贷基础的原则也因此受到了冲击，使股市优化资源配置的基本功能减弱，对国家的经济生活造成显著损害。这些问题都在间接说明我国当前的资本市场正常的预期机制仍旧处在一个逐渐成形的过程之中。

2005年“中国珠宝首饰第一股”达尔曼因为欺诈而退市，2011年“绿色行业第一”的绿地集团因欺诈而被指控。因此，规范证券市场，打击经济欺诈和保护中小投资者的利益，已经成为迫在眉睫的事情。^[1]

本文以万福生科--‘稻米精湛加工第一股’为对象，该企业于2012年财政造假被曝光并接受证监会的核查，并于2013年发表处分结果。持续出现的财务造假事件揭示出，探索一条可行的解决之道，势必成为当务之急。

2 财务报告舞弊相关理论简介

2.1 财务报告舞弊的含义

对此国内外有很多差别说法，但是其本质是一样的，总结与归纳国内外对企业财务报告舞弊的已有研究，财务报告舞弊问题可以分为下列几种理解：

（1）财务报告舞弊是一种故意或轻率、最终导致使用者的经济遭受损失的故意行为。着重表现在编制虚假的财务报表，传送不符的会计信息，呈送虚假的财务报告。

（2）财务报告舞弊是一种违法违规的财务造假行为，企业通过财务欺诈等非法手段提升盈利能力以及自己的形象，为个人带来预期的经济利益，以达到个人目的。

（3）财务报告舞弊行为可能涉及的内容主要有：包括潜在的不实陈述或遗漏的事项、交易或其他信息；伪造、变造会计记录或凭证；故意违反相关准则传递虚假会计信息。

2.2 财务报告舞弊的研究意义

万福生科事件所体现出来的财务报告舞弊问题并不仅仅只是万福生科所仅有的，而是现今很多企业的通病，是共性问题，值得我们深入研究，深入剖析，深入解决。在会计的核算工作中，会计的基本职能是反映经济市场的真实性。在当今舞弊成风的社会工作环境里，财务舞弊一直在撼动会计的这一反映真实性的职能。只有在一个健康良好的环境中，社会经济才能持续健康的发展，所以，明确财务舞弊的主要特点、成因和实施手段，对于会计信息真实反映事实、忠于会计原则有着非常重要的意义^[2]。

在全国范围内，众多学者们对财务报告舞弊问题进行的不同层面和视角的研究，总结出了很多宝贵的经验之说。然而总体而言,我国财务舞弊的相关研究多是个别独立案件，在治理过程中对财务报告舞弊的治理也不会取得明显的效果。这才有了众多万福生科事件的发生，因此系统性的研究和治理才能更好的解决问题，所以，对于财务报告舞弊的成因研究以及如何准确识别财务报告舞弊的一般特征，并选择及时有效的防治措施成为解决问题的重中之重。

2.3 财务报告弊舞的可能预警信号

（1）会计异常。这个问题包含下列事项：原始文件与常规不相符 （如原始凭证丢失了，银行对账单的不合理项目出现，收款人或客户名的地址太普通而不合理的，应收账款的拖欠，调整项目的增多，调节项目增加，编造原始凭证或文件编号顺序不合理，凭证上的签名可疑，证件复印件代替原有证件的）；会计分录存在缺陷（如原始文档不对应，缺乏应收应付款项，收入和费用存在不明原因的调整，借贷的不平衡，编制会计分录附件异常，异常的会计分录会计分期等）；日记账不对应（如日记账不平衡、客户或供应商的部分账户合计数与相关账户不相对应）。^[3]

（2）内部控制存在的漏洞。这个问题包含下列事项：职责分工不明确；实物财产的防治性不完善；独立性验证缺乏；相关文件和记录缺乏保存的档案；内部控制和会计系统相当的脆弱。

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