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摘 要

随着我国经济的不断发展，我国处于加快转变经济发展方式的关键时期。为了减轻企业税负，促进经济模式的转型，大力发展第三产业，我国在2013年8月1日在全国正式施行营业税改增值税。试点地区改革后的结果显示，跟改革前相比改革后大部分企业的税负有不同程度的下降。但是，也存在部分企业在改革后税负出现了一定幅度上升。为了分析研究营业税改增值税给企业带来的具体影响以及其中存在的问题，本文采用举例分析的方法分别对小规模纳税人、交通运输业、有形动产租赁业、广告业在营业税改增值税后企业税负变化的情况进行具体分析研究，并通过计算得出企业税负的临界点。最终得出营业税改增值税能够减轻大部分企业税负，并对部分税负增加的行业提出相关的建议。

关键词：营业税改增值税，降低税负，影响

Abstract: With the continuous development of our economy, our country is in the key period of accelerating the transformation of the mode of economic development. In order to reduce the tax burden of enterprises, promote the transformation of economic mode, develop the third industry, our country in the country in August 1, 2013 the formal implementation of business tax on the value added tax. Results after the reform pilot area of display, compared with the pre reform after the reform of tax of most enterprises have different degrees of decline. However, there are also some enterprises in the reform of tax burden to a certain extent rise. In order to specific analysis of the business tax on the value added tax brings to the enterprise and the problems, this paper uses the method of example analysis respectively on the small-scale taxpayers, transportation, tangible movable property leasing industry, the advertising industry in the business tax on the value added tax business tax change situation of specific analysis, the critical point and the calculation the enterprise tax burden. Finally the business tax on the value added tax can reduce most of the tax burden of enterprises, and put forward some relevant suggestions on the part of tax increase in industry.

Key words: business tax on the value added tax, reduce the tax burden, tax effect

目 录

1 引言 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究目的 4

2 营业税改增值税的基本概况 4

2.1 实行情况 4

2.2 营改增的内容及税率设置 4

3 营业税改增值税对具体行业的影响分析 6

3.1 营改增对小规模纳税人的影响分析 6

3.2 营改增对交通运输业的影响分析 6

3.3 营改增对有形动产租赁业的影响分析 7

3.4 营改增对广告业的影响分析 8

3.5 改革后企业税负的临界点 10

3.6 改革后的总体评价 10

4 解决营业税改增值税对企业影响的措施 11

结 论 13

参考文献 14

致 谢 15

1 引言

1.1 研究背景

随着我国经济的不断发展，我国处于加快转变经济发展方式的关键时期。现行的营业税和增值税并行的税制显现出其不合理性，两种税制的不同特点，导致了制造业与服务业发展的不平衡性，抵制了我国产业结构转型。为了减轻企业税负，促进产业的转型，大力发展第三产业，迫切需要进行营业税改增值税。黄洪（2012）通过对政策的解读并结合适当的分析，阐述了我国营业税改增值税对企业税负的影响^[1]。因此，探究改革后企业税负的变化情况，对于国家和企业来讲有着重大的意义。

1.2 研究目的

我国在2013年8月1日在全国正式施行营业税改增值税。改革区域由最初的上海市扩展到全国，改革行业也在一开始的基础上增加了广播影视服务（2013年8月1日）、铁道运输服务（2014年1月1日）、邮政服务（2014年1月1日）和电信服务（2014年6月1日）。但是，改革后的给企业带来的具体影响是怎样的？面对改革，企业应该如何才能减少税收的负担？本文通过举例子的方法，分析研究营业税改增值税的施行给企业税负带来的影响。因为改革前后税率的变化主要有四个方面，本文研究2012年1月1日营业税改增值税在上海试点以来改革的实行情况；到改革后小规模纳税人企业、交通运输业、有形动产租赁业和广告业在改革后企业税负的变化情况；再到改革后企业税负临界点的分析；最后根据分析研究的结论，对营业税改增值税后出现的问题给相关部门和企业提出相关的建议。

2 营业税改增值税的基本概况

2.1 实行情况

我国营业税改增值税的发展情况分为三个阶段（如表1所示）：

2.2 营改增的内容及税率设置

试点行业：营业税改增值税一开始选择了交通运输业和部分现代服务业，部分现代服

务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务^[2]；2013年8月1日，增加了广播影视服务；2014年1月1日增加了铁道运输和邮政服务；计划2014年6月1日将电信业纳入到改革的行业中。

计税方法：增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。如果企业为一般

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