论文总字数：10251字

摘 要

在我国，每一个行业都存在着各种中小型企业。中小企业是企业集团的生命力，是促进国民经济发展和增长的中坚力量。但是，我国中小企业发展的现状不容乐观，产品附加值低，成本高，税负低，盈利能力低，资金严重短缺，负债率高，创新能力不强，成为我国中小企业发展的一个障碍。为了应对这种局面，减轻中小企业的负担，以实现中国经济平稳增长，营业税开征增值税已成为我国深化税制改革的必然趋势。首先，本文全面阐述了我国“营改增”政策对中小企业的全面分析，其次以徐州诺吉物流有限公司为例作详细分析，最后，分析该政策对物流企业税负影响，并提出了物流企业的若干应对措施。

关键词： 营改增，中小企业，物流，税负

Abstract：In our country, every industry has various small and medium enterprises (SMEs). SMEs, backbone of promoting economic development and growth, are vitality of group enterprises. However, the development situation of SMEs in our country is not optimistic. The low product additional value, high cost, low tax bearing, low profitability, seriously shortage of funds, high debt and weak innovative ability have become the obstacle to development of SMEs. To cope with this situation and reduce the burden on SMEs, to achieve steady increase of economy, business tax introduce VAT has become the inevitable trend of deepen the reform of taxation in our country. Firstly, this article generally states that the policy of business tax reform to VAT of our country made comprehensive analysis to SMEs. Secondly, the detail analysis is based on Xuzhou Jinuo Logistics Co., Ltd. At last, this article analyzes the influence to logistics enterprises of this policy and highlights some solutions for logistics enterprises to cope with this policy.

Keywords：Camp changed to increase, small and medium enterprises, logistics, Tax burden

目 录

1 引言 3

2 有关“营改增”政策的理论 3

2.1 营改增的背景 3

2.2 营改增的内容 4

2.3 试点时间和区域 4

2.4 营改增的意义 4

3 “营改增”后对徐州诺吉物流公司经营现状的影响 4

3.1 税负有所增加 4

3.2 对徐州诺吉物流公司财务的影响 5

4 “营改增”后徐州诺吉存在的问题 6

4.1 税负问题 6

4.2 对企业内部财务结构产生的问题 6

4.3 进项税抵扣项目不足 7

4.4 对企业员工的影响 7

4.5 发票管理难度大 7

5 对营改增后中小企业的建议或对策 8

5.1 强化发票管理 8

5.2 提高员工素质 8

5.3 合理纳税筹划 8

5.4 增加进项抵扣 9

5.5 转换自身纳税人的身份 9

结论 10

参考文献 11

致谢 12

1 引言

从1994年起，我国最先对货品和劳务划分征收增值税和营业税。随着经济的发展，增值税和营业税同时征收的坏处日趋显现。如对营业税来讲其流转步骤越多，反复纳税现象越惨重。并且，由于增值税和营业税的集合不同的目标,使增值税不能形成一个完整的链条,销项税额与所得税之间的不匹配,是极其容易导致双重征税。

自“营改增”于2012年1月1日在上海和7月31日在现代服务业试运行部分运输业税收模式， 从2014年1月1号起，铁路运输和邮政服务业纳为“营改增”试点行业，到目前为止，所有的运输行业都包括在运输行业中更换营业税增值税范围。这在很大程度上改变了我国的税收制度。这个动态已经在中国社会的各行各业引起了广泛关注。随着经济的快速发展,我国现行的税收制度在某些方面和制度不能适应经济发展的需要，呈现出不科学、不合理、阻碍经济发展的要求。首先体现在以下四个方面，税收制度不合理。现行的消费营业税有一定的局限性，在企业中往往无法展现出效果,出现严重的双重征税。第二个是企业事业的障碍。很多企业的服务生产都是自己完成的，有的企业甚至有自己的内部物流系统，这种模式的发展不利于企业的专业化。第三企业，出口竞争小，在现有的税收制度，企业必须支付一定数量的出口税, 营业税不能作为所得税扣除的一部分，按全额缴纳营业税，还承担实际购买固定资产的增值税的价格，不利于经济专业化的实施。第四，税收征管困难。一些模糊的产品不确定如何征税的集合。在这些原因，催生了中国的新的“营改增”的税收制度，他标志着颁布的税收改革进入了一个新时期，对我国企业的发展具有重大的意义。

2 有关“营改增”政策的理论

2.1 营改增的背景

过去三十年，中国经济实现了快速发展，但也不能忽视的同时造成了一系列负面影响，如环境污染，产能过剩，但深层次的原因，是中国的产业结构不合理，高技术服务业的发展，中国的第二产业低水平在国民经济占国内生产总值的第三，而30%产业，并在第三个行业，主要是在低端服务行业。由于高技术服务业缺乏支持，高能耗、高污染的企业第二产业满足金融危机中国传统的出口导向型经济发展模式的发生有很大的影响，为了使中国经济更可持续、更健康的发展，产业结构类型已提上日程，“营改增”是适应这种情况。所以“营改增”的最大意义在于促进中国产业结构转型，推动中国低端服务业逐步走向高端服务业。

2.2 营改增的内容

“营改增”是指在缴纳营业税应税项目更改为缴纳增值税时，仅部分服务或产品的附加税，以减少重复征税^【1】。这一政策，首先，在服务业和运输业进行试用，然后扩展到其他行业。“营改增”在现行增值税17%和13%,两种税率的基础上,新的低税率分别为11%和6%两档。交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创新、物流、辅助和法务咨询等现代服务业适用6%的税率(使用一个简单的征收方法)、有形动产租赁服务适用17%的税率。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务进项税额扣除。

2.3 试点时间和区域

从1994年起，我国最先对货品和劳务划分征收增值税和营业税。随着经济的发展，增值税和营业税同时征收的坏处日趋显现。国务院总理温家宝在会议中指出：决定扩大“营改增”试点范围，从2012年8月1号起试点范围由上海市分批扩大到北京、天津、江苏等11个省(直辖市、计划单列市)。最终，自2016年5月1日起，中国将全面实行营业税改征增值税制度，营业税将离开历史舞台，增值税制度将更为规范。这是自1994年分税制变革以来，财税体制的又一次深入改革^【2】。

2.4 营改增的意义

“营改增”政策的发布主要意义体现在三个方面：一是加快服务业等的迅速发展。二是从结构上做到减少税负。该营增加后，企业整体税负降低。根据财政部税务司，2013年3月13日“营改增”整体为中国的企业，以减少超过1兆4000亿元的税收负担。三是降低企业成本,提高服务和产品的国际竞争力。促进国民经济各部门协调发展,这有利于促进国民经济的协调发展。因为不同的税收因素的具体规定，导致行业税负之间的实质性差异，以及税收负担的差异违反了税收制度的公平原则。从税收制度本身,营业税的税收根据交易量,增值税是系统根据推理的方法,系统的差异。营业税不能作为所得税扣除的一部分，按全额缴纳营业税，还承担实际购买固定资产的增值税的价格，不利于经济专业化的实施。在专业化的活动中，对于购买的商品和固定资产的核算服务企业，这明显存在于物流和交通运输业。营改增有助于改变过去重复征税的现象^【3】。

3 “营改增”后对徐州诺吉物流公司经营现状的影响

3.1 税负有所增加

“营改增”优化了税制结构，从而对经济的发展创造了较好的环境税，税收负担整体效果明显，但就徐州诺吉物流有限公司来说税负不减反增。现行营业税中并没有物流行业税收项目,在目前的税收可以分为交通物流行业和物流支持服务,提高营后,物流行业业务税目和税率的不同程度的变化。如果是小规模纳税人,税率为3%,如果不是增值税进项税额扣除,但总的增值税低,但是如果作为一般增值税纳税人,交通一般纳税人增值税税率为11%,“营改增”之前,3%的税率税率有明显改善。同时,汽油、维修一些增值税专用发票不能达到。原来的车辆不能抵扣,公路运输收费公路的高成本等问题不能抵扣。都直接导致税负有所增加。所以，现实情况中税负会大幅增长很多。

以徐州诺吉物流有限公司每个月的营业收入为例，其成立于2006年6月13日，注册资金为2,000万元。徐州诺吉公司主要是以经营铁路运输、公路运输、海运运输、空运、物资仓储为一体的综合性运输物流公司,本公司现有管理员工 108人，并拥有固定资产2.4亿元人民币，本公司2013年营业收入2.635亿元人民币,营业税达790万元。假定该物流公司每个月业务收入2000万元，根据行业毛利润10% 和经营成本平均估计，该企业增值税进项税抵扣的燃油费和修那么理费共 720 万元，那么则有 ：

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