企业内部控制审计与财务报表审计整合的优势及策略研究

论文总字数：10093字

摘 要

在经济不断增长的情况下，企业内部控制审计的制度管理越来越全面，现如今已经发展成为国内外金融行业的热门课题。根据两种审计的对象及程序等，说明整合可以提高效率，并且保证了审计的质量，整合审计将会成为审计单位最好的选择。结合目前的市场环境，还有相关的实践基础，采用整合审计的广东广弘控股股份有限公司作为案例分析对象，对其进行整合审计的过程，还有整合前和整合以后的对比，进行分析。对以后中国开展企业财务报表审计与内部控制审计整合的实践提供有效依据和建议。

关键词：财务报表审计，内部控制审计，整合审计

Abstract：With the continuous growth of economy, the system management of internal control audit of enterprises is becoming more and more comprehensive. Now it has become a hot topic in the financial industry at home and abroad. According to the object and procedure of two kinds of auditing, it is explained that integration can improve efficiency and ensure the quality of auditing. Integrated auditing will be the best choice for company. Based on the current market environment and relevant practice foundation, Guanghong Holding Co., Ltd. is selected as the case study object to analyze the process of integrated audit, and the comparison before and after the integration is made. It provides effective basis and suggestions for the future practice of the integration of enterprise financial statements audit and internal control audit in China.

Keywords：financial statement audit，internal control audit，integrated audit

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究目的及意义 3

1.3 整合审计在我国发展实施的现状 3

1.4 研究的内容与方法 4

2 财务报表审计与内部控制审计的基本概况 5

2.1 财务报表审计的概述 5

2.2 内部控制审计的概述 5

2.3 财务报表审计与内部控制审计的对比分析 5

2.4 财务报表审计与内部控制审计的区别 6

3 整合审计的相关理论及优势研究 6

3.1 整合审计的概述 6

3.2 整合审计的理论基础 6

3.3 实施整合审计的优势研究 7

3.4 实施整合审计的可行性研究 7

4 实施整合审计的案例分析 8

4.1 广东广弘控股股份有限公司案例简介 8

4.2 实施整合审计前主要存在的问题 8

4.3 实施整合审计后取得的效果 9

4.4 实施整合审计后主要存在的问题 9

5 改善财务报表审计与内部控制审计整合的策略 10

5.1 加强整合审计的理论体系 10

5.2 培养专业整合审计的人才 10

5.3 社会公众认识财务信息的重要与监督 10

5.4 企业风睑意识下的内部控制 10

结 论 12

参 考 文 献 13

致 谢 14

1 引言

1.1 研究背景

现在，在金融行业审计发展的趋势就是发展整合审计，只是中国在这方面的发展和实践比起国外还相距甚远，中国的实践探究大部分还只是在探索阶段，在实践方面几乎没有什么进展，并且没有相关理论支撑。

目前中国审计的发展，不仅强调重视在财务报告审计上，而且更为重视在公司企业的内部控制审计上，不是单方面的依照财务报表审计来看企业的财务发展情况。审计的最终目标是让企业高层管理者对财务信息得到全面认识。

1.2 研究目的及意义

根据寻找的数据，不难看出中国目前在财务报表审计与内部控制审计的整合方面存在着许多问题，这些问题不仅仅是源自于企业的内部发展问题，有些问题你更联系到国家的政策鼓励与支持。所以解决这些问题就是文本关注的重点，本文将以广东广弘控股股份有限公司为实例，具体介绍整合审计的优势，并且着重于企业财务报表审计与内部控制审计整合的策略研究上。

实施企业财务报表审计与内部控制审计的整合，其意义最主要的一点就是可以符合企业的成本效益最大化理论。这点就体现在整合审计缩减了企业在审计方面的财务支出，另外最明显的一点就在于企业财务人员工作量的减轻。原本需要反复提供给两家事务所的审计资料，现在只需要对一家委托的事务所提供一份完整的审计资料就可以完成工作。整合审计不仅是对企业，更是对企业员工的一种良性发展。

1.3 整合审计在我国发展实施的现状

通过对大环境的市场情况的了解，目前中国审计的发展，在整合审计的各个方面任然需要借鉴国外的实务技术，还需要中国政策的共同努力来辅助整合审计的发展。国内在企业整合审计的流程也没有具体的把控。虽然对整合审计的理论尚不完善，但是国内对于整合审计的实施确是十分推崇的。这主要就是由于将企业财务报表审计与内部控制审计整合之后的优势性，将财务报表审计与内部控制审计整合之后，不仅可以减轻企业在审计方面的财务压力，还可以减轻企业员工的工作压力。为了理清我国整合审计的发展状况，本文对相关机构在这方面的实施情况做了整理。

表1 2011年—2013年度企业开展整合审计数据表

年度	独立审计	整合审计	合计	整合审计所占比例（％）
2011	3	64	67	95.52
2012	20	833	853	97.65
2013	20	1032	1052	98.10

注：数据来源于国家统计局2011年—2013年实施整合审计公司汇编而成

根据表1得到以下数据：

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