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摘 要

近年来，一系列国内外市场财务会计信息失真及信用缺失事件的发生，不断强化了人们对企业内控及内审必要性的认识。要想防止财务舞弊行为的发生，企业单纯依赖内控审计及报表审计已不能顺应时代发展的需求。从现行法律法规与资本市场运行状况来看，我国财务报表审计与内部控制审计即将走向整合。本文通过对相关理论的梳理，对一些概念进行界定，并提出有关理论，为接下来的研究做好铺垫，以普华永道对上海家化公司的审计案例作为切入点分析从分开审计到整合审计过程中出现的问题及解决措施，使得研究更加丰满，为实际操作提供了借鉴。

关键词：内部控制审计，财务报表审计，整合

Abstart:In recent years, the occurrence of a series of distortions of financial accounting information and lack of credit in domestic and foreign markets has continuously strengthened people"s understanding of the necessity of internal control and internal audit of enterprises.In order to prevent the occurrence of financial fraud, enterprises simply rely on internal control audit and statement audit can not meet the needs of the times.Judging from the current laws and regulations and the operation of the capital market, China is entering an era driven by the integration of financial statements audit and internal control audit.This paper defines the relevant concepts by sorting out the relevant literature and theories, and puts forward the relevant theoretical basis, which paves the way for the following research.Taking PwC"s audit case of Shanghai Jiahua Company as a breakthrough point, this paper analyses the problems and solutions in the process from separate audit to integrated audit., which makes the research of integrated auditing more abundant and provides a reference for the actual operation.

Keywords:Internal control auditing, Audit of financial statements, Integratio

目 录

1 引言 3

1.1研究背景 3

1.2 研究意义 3

2 整合审计研究的理论基础 4

2.1 内部控制审计与财务报表审计的联系与区别 4

2.2 内部控制审计与财务报表审计的整合研究的必要性 5

3 整合审计的方法 5

3.1 基于成本效益视角的整合审计方法 6

3.2 基于供需视角的整合审计方法 6

3.3 基于风险管理思想的整合审计方法 7

4 普华永道事务所对上海家化公司整合审计案例分析 7

4.1案例的基本情况概况 7

4.1.1 公司的基本情况概况 7

4.1.2 内部控制审计与财务报表审计的整合情况 8

4.2 整合审计中存在的问题 9

4.2.1 企业自身的问题 9

4.2.2 会计事务所存在的问题 9

5 改善内部控制审计与财务报表审计的整合效果的措施 10

5.1 构建规范体系 10

5.2 提升审计人员专业化素养 10

5.3 加强信息化管理 10

5.4 审计人员要遵守独立性原则 11

结 论 12

参考文献 13

致 谢 14

1 引言

当今世界经济充满了不确定性，企业有着越来越复杂的经营环境和越来越大的生存压力。对于我国企业而言，财务报表审计的费用已经很高，尤其对于一些经营不佳的企业来说，内部控制审计费用的出现将会使他们倍感压力。此外，双重审计也是会计师事务所面临的一项巨大的冲击。于是，利用内部控制和财务报表两项审计业务的相似性，进行整合，对于会计师事务所和企业是互利共赢的^[1]。

1.1研究背景

2001年，安然、WorldCom等大型公司的金融欺诈案件使得整个美国资本市场震颤。这些典型的金融欺诈案例引发的现象引起了各方的关注，包括投资者、监管者等，它还使人们意识到了增强企业财务报告信息的可靠性的重要，使得企业内部控制的有效性受到越来越多的关注^[2]。美国上市公司会计与监管委员会（简称PCAOB）在2004年第一次提出了全面审计的概念，AS5更加注重自上向下的方法在审计过程中的应用，提倡通过测试的实施、财务报告内部控制审计与财务报表审计的整体结合，来逐步提高美国财务报告信息的质量^[3]。

近几年来，我国接连发生各类金融欺诈案件，严重破坏了资本市场的稳定，也损害了公众的利益，这些金融欺诈事件的发生，如绿大地、紫鑫药业等，显现出我国企业内部控制存在严重缺陷。所以，我国急需建立完善的内控制度，防范和控制风险，帮助上市公司健康发展^[4]。从2008年到2010年，我国相继颁布了一部规范，三部指引。

新时期审计业务的快速发展，也使得审计工作的多方面也有了新的要求。这两种业务一起操作在审计领域是否有意义，以及两种业务怎样在一起操作，在真正开始实施前还不确定^[5]。

1.2 研究意义

（1）理论意义

内部控制这项业务的产生是一项从我国国情出发的创新，也是借鉴国外优秀的经验。内控审计与财报审计同样重要，将审计整合为最佳经济可行的选择，妥善处理两者之间的关系，解决了会计师事务所与政府有关部门如何有效处理两者之间的关系的难题。整体审计作为一种新的审计方法，得到了各部门的支持和重视，但理论和实践的研究还需要进一步完善。特别是，学术界关注的是整体审计的概念，分析了整体审计的优缺点。因此，本文着重研究了整个审计与整个审计理论体系相结合的过程，并对整个审计的理论研究做出了一些贡献。

（2）现实意义

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