论文总字数：12179字

摘 要

：货币资金在性质上属于金融资产，按存放地点和用途不同，货币资金由库存现金，银行存款和其他形式的货币资金组成。在企业的资产中，货币资金的流动性最强，同时它的风险控制也理所当然是最高的。货币资金管理主要由现金管理、转账结算管理、货币资金的控制组成。货币资金在企业经济活动的全过程中起着举足轻重的作用 ,在企业经营活动的整个环节相当于企业的“血液”；货币资金在流动中增值，周转的效率直接影响着它的价值实现。提高货币资金的管理质量就是企业效益的改善，合理有效的货币资金管理是企业生命力的有力保障。目前，我国中小企业多面临货币资金管理不完善的问题，如何采取有效措施管理好企业的资金及提高资金的使用效率对企业的长远发展具有深远意义。本篇文章将以中小企业货币资金管理的主要问题进行分析，并提出相应的改进措施。中小企业必须深刻意识到自己的不足之处并加以改进才能长久的发展。

关键词：中小企业，货币资金，管理，对策

Abstract：Monetary capital in nature belongs to the financial assets, according to the location and purpose is different, the monetary funds from cash on hand, cash in bank deposits and other forms of currency funds. Assets of the enterprise, the most liquid of monetary funds, at the same time, it is among the highest risk control also took it for granted. Monetary fund management is mainly composed of cash management, transfer and settlement of the control of monetary fund management,. Monetary fund in the whole process of enterprise economic activity plays an important role, the enterprise business activities of the entire link is equivalent to the "blood" of the enterprise; Monetary capital appreciation in the flow, flow directly affects the efficiency of the value of its implementation. Improve the quality of monetary fund management is to improve enterprise efficiency, reasonable and effective monetary fund management is the enterprise vitality. At present, our country small and medium-sized enterprises is faced with the problem of monetary fund management is not perfect, how to take effective measures to manage the enterprise capital and raise the use efficiency of funds for the long-term development of the enterprise has far-reaching significance. This article will analyzes the main problems of small and medium-sized enterprise monetary fund management, and puts forward the corresponding improvement measures. Small and medium-sized enterprises must be deeply aware of their deficiencies and improvements to long-term development.

Keywords：Small and medium-sized enterprises, monetary funds, management,Countermeasures

目 录

引 言 5

1 中小企业中货币资金管理存在的主要问题 5

1.1 财务制度不健全 5

1.2 会计、出纳岗位职责划分不清 5

1.3 企业对资金管理制度不够重视 6

1.4 财务人员的素质参差不齐 7

2 以江苏三笑集团有限公司为例 7

2.1 三笑集团的公司简介 7

2.2 三笑集团发展初期的状况 7

2.3 三笑集团发展的转机 8

2.4 三笑集团在货币资金的管理上的加强 8

2.5 三笑的企业荣誉 8

3 改善企业货币资金管理的对策 8

3.1 建立健全货币资金管理制度 8

3.2 规范货币资金的日常使用 9

3.3 推行会计委派制，强化内部审计 10

3.4 建立货币资金风险控制体系 11

结 论 13

参考文献 14

致 谢 15

引 言

随着经济日新月异的的快速发展，企业面临的外界压力也越来越大同时企业间们也在进行中龙争虎斗。市场风险，信用风险，财务风险逐渐凸显，尤其在我国中小企业的发展中，及时有效的规避经营风险和财务风险是首当其冲的问题。在企业资金管理中，货币资金不仅是资本运作的起点而且还是资本运作的终点。完善对企业货币资金的管理，建立完善的货币资金内部控制体系,能有效保障货币资金的安全运行。防止会计人员利用职务犯罪具有不可忽视的作用。

1 中小企业中货币资金管理存在的主要问题

1.1 财务制度不健全

中小企业多为家族式企业，其所有权与经营权分权不明，企业中掌柜财务的人员大多为自家人，对货币资金的管理较为疏忽制度形同虚设。中小企业在财务会计人员的录用上一般比较随意，大多财务人员并没有经过正规的招聘程序而录用，在上岗前没有专门的职业培训，在后续的工作过程中也没有继续教育的进步平台，合规的管理制度缺乏致使财务人员专业素质基本偏低，执行日常财务活动的内部控制制度也就无章可循了，加之中小企业规模小、业务繁杂且简单，如果建立过于严密的货币资金内控要求，则内部控制的成本将影响内部控制制度设置的作用。而且由于规模小、会计核算较为简单的特点，通常没有健全的会计制度。再加上中下企业的成本承受能力相对大企业有限，为了能节约成本所以中小企业中的财务人员通常要身兼数职也就不足为奇了。由于缺乏健全的监督体系，发生货币资金的挪用甚至侵吞的可能性也就随之增高了。

1.2 会计、出纳岗位职责划分不清

中小企业货币资金的运作直接关系着企业的核心价值，而许多中小企业却疏于在财务人员的职责上的管理。通常中小企业和大企业在发展方向和目标上存在着明显差异。因为小企业求小规模突击发展，大企业求稳定；小企业求资金积累，大企业求扩张或横向发展。正是这些差异，使得中小企业的财务人员明显少于大型企业。中小企业只有缩减人力资源成本才增加利润空间，自然就存在着“一人多岗”的现象。“一人多岗”的现象容易使企业滋生营私舞弊的现象，一旦产生内部监督工作缺失将直接影响整个企业的运作成效。由此可见，必须严格按照国家有关现金管理的制度要求引导中小企业完善货币资金的制度建立与实施。规范款项办理的收付程序，明确经办人员的办理职责，稽核人员的确认审核的责任，经确认审核无误后的凭证再进行复核办理款项收付。重大项目的开支对企业经营业绩影响力较大且业务复杂难度偏大所以应由会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。才能办理完结。在多数中小型企业中，一般由于规模较小，所以更加注重经营管理成本的节约，致使聘请的财务会计人员偏少。由于会计和出纳的岗位职责并没有明确具体的划分导致出纳不仅负责现金和银行存款的收付以及现金日记账和银行日记账等的登记外，而且出纳也禁止性的保管着会计印章的职责。这就为出纳私自动用支票，挪用、贪污货币资金以及其他违反财务管理制度的行为带来了“机遇”。所以，如果要保证货币资金的安全性、完整性需要建立以不相容的分工明确的内部控制为基础，否则可能会危及企业的发展生存能力甚至以及盈利能力。

1.3 企业对资金管理制度不够重视

就目前情况而言，大部分中小企业货币资金的管理普遍存在漏洞，尤其在制度和方法上是不规范的。尤其是在库存现金的内部控制方面，问题格外严重。甚至几乎没有中小企业将库存现金进行限额管理，且对现金的收支要求也都没有进行内部控制管理。此外，中小企业管理库存现金的管理方面还存在着其他各种问题。例如，缺乏对库存现金清查的重视，对内不重视管理货币资金的知识是否充实，而只对有关货币资金的支付情况较为关注，白条抵库的现象发生也就应运而生了。同时在支付手段上，企业应该要使用转账的方式进行付款的，可实际上却采用了现金支付的方式。特别是在额度比较大的贷款转账支付方面几乎没有按照企业的货币资金的标准规范来进行使用。中小企业为了逃避税收部门对企业税收的收取，躲避银行账户被税收部门的审查，加之中小企业业务繁多且单笔业务金额较少的特点，倘使每次都严格要求送存银行需要使用时再取出支付会造成很多的人力、物力和时间的浪费。通常在中小企业日常财务管理过程中，会计人员只将部分业务的收入送存银行，而不是全部入账，这样能减少中小企业的银行存款账户的收入增加的记录达到少纳税款的目的。所以中小企业的库存现金往往超额存放，也理所当然的增加了损害货币资金安全性隐患的可能。中小企业的财务人员配置基本不足，工作量也就随之加大则对现金进行定期或不定期的盘查清单也就不太可能实现，超额存放的现金为出纳利用尚未被登记总账的库存现金挪用提供机会。一般而言，出纳只要在收到当前的应收款的现金后暂不入账，就可将应收账款的现金“顺利”的暂时挪作他用；在收到下一笔应收账款现金后，暂时用收到的现金来抵补上一笔应收账款的空缺，如此一来循环入账，就会有“多余”现金来挪用他用。

1.4 财务人员的素质参差不齐

就目前的中小企业来说，管理层在人员任用上可能出于财务安全的考虑，多数是任人唯亲。家族式的经营方式使公司内部管理较混乱,容易出现贪污舞弊现象。 在我国,中小企业的最大特点就是家族式的经营方式^[1]。这种不专业的用人方式造成企业财务人员综合素质参差不齐的现象。有的会计人员对业务不熟悉，有的甚至不是专业的会计人员，这就有利于贪污舞弊的发生。例如：通过少开或不开收据凭证来隐瞒收入或涂改支出原始凭证等常见手段来谋取私利的现象屡禁不止。企业是参与社会经济活动的团体之一，他的最终目的是通过经济活动获取利润。为了在激励的市场经济环境中立于不败之地，就必须不断地面对挑战克服困难击败竞争对手，在群雄角逐的商场赢得生存空间。中小企业在货币资金的内部控制上管理目标是否明确，很大程度上决定着企业近期的生产及发展前景。管理层的综合素质，工作方式及管理目标等对企业在管理货币资金内部控制上的质量和成效上发挥着举足轻重的作用。严格规范出纳的工作职责和工作范围，对现金的保管是基本义务，需要由出纳保管的印章更加需要严谨负责，遵循各种印章的用途和范围规定。用于签发支付的印章不得交由出纳保管并健全对于出纳的监督与制约的规定。企业应专门设置用于空白收据和空白支票的使用情况登记簿记录详情，严格按照企业货币资金管理办法规范管理，对领用和注销手续的办理要认真遵守各项具体要求记录在册不得随意开立、使用。

2 以江苏三笑集团有限公司为例

2.1 三笑集团的公司简介

江苏三笑集团有限公司创办于1989年， 1995年注册江苏三笑集团有限责任公司，注册资金为1亿元人民币，集日化产品、家用卫生杀虫用品、个人卫生护理用品、包装印刷、房地产开发、物流运输、对外投资等多种产业为一体的大型民营企业集团，江苏省最大的民营企业之一。

2.2 三笑集团发展初期的状况

三笑“全姓韩”——一家地道的家族企业，韩家五兄妹间都在企业中分别。从面上看，五兄妹分别掌管着不同的部门。表面看似分工明确：老大管生产，老二韩国平抓全面，老三管销售与财务，老四管供应，老五管后勤行政，韩国平的妻子是会计，是典型的家族企业。财务部门由韩国平妻子掌管，也就是所有权与经营权基本都由韩国平夫妇二人控制。当然，由自己人掌管财务部门的三笑，其财务部门的规范性也就可想而知了。当时的会计人员也是所谓的“熟人”，拥有基本的会计从业资格证的人数不多，主要依赖传统的财务管理方法。在当时的情况之下，会计人员的素质普遍较低，财务管理的效率不高，企业的进步发展不明显。

2.3 三笑集团发展的转机

2000年-2003年，“三笑”与世界500强之一的高露洁集团合作，并最终将“三笑”牙刷企业及品牌整体出让。“三笑”放弃了品牌，但并没有放弃市场，企业利用出让获得的美金开拓新的发展领域。因此，“三笑”的二次创业还是牢牢抓住熟悉的日杂行业、拥有销售网络的优势发展成为江苏省最大的民营企业之一。

2.4 三笑集团在货币资金的管理上的加强

由于集团的规模的扩展，企业的管理方式也逐渐正规化。就本文而言，在货币资金的管理上进步卓越。货币资金的管理严格按照相关的规章制度，在资金运作的各个环节层层把关，认真执行资金活动的各个环节的程序。尤其在现金管理方面和银行存款管理的管理方面程序规范，制度严谨，认真履行贯穿。

2.5 三笑的企业荣誉

江苏三笑集团在严格遵守财务管理制度的基础上，更加注重企业货币资金的管理。在内部管理上的健全促使集团在竞争激烈的外部市场环境中不断成长壮大，取得更多的业绩。

2004年，三笑”商标被评定为“江苏省著名商标”。

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