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摘 要

内部控制信息的披露作为企业对外信息披露的一个重要组成部分，对于企业来说，能够提升企业的价值、增加社会对企业的监管程度，对投资者以及其他利益相关者来说，内部控制信息披露是其全面了解企业，决定是否对企业进行投资的重要环节，有助于增强投资者的信心。目前，我国在内部控制制度的建设上还未达到统一的高度，披露的质量也有所不同，内容方面避重就轻，财务报表使用者无法有效地依据披露内容作出准确判断。文章将对内部控制信息披露的问题作出分析，并分析影响内部控制信息披露的因素，希望能促进证券市场的发展。

关键词：内部控制，信息披露，经济动因，市场效应

Abstract: Internal control information disclosure is an important part of the disclosure of information to foreign enterprises. It plays an important role of enhancing the value of the enterprise, increasing society"s supervision in the enterprise. For investors and other stakeholders, internal control information disclosure is the comprehensive understanding of the enterprise. It plays an important role of the decision whether to invest in enterprises. Internal control information disclosure can help investors to boost the confidence. At present, our country on the construction of internal control system has not yet reached the height of the unified. The quality of disclosure is also different. Financial statement users unable to effectively make accurate judgment on the basis of disclosure. The article will make analysis on the issue of internal control information disclosure, and analyze the influencing factors of internal control information disclosure, hoping to promote the development of the securities market.

Keyword: internal control, information disclosure, economic incentivation, market effection

目 录

1 引言 3

2 内部控制信息披露的概述 3

2.1 内部控制信息披露的定义 3

2.2 内部控制信息披露的意义 3

3 上市公司内部控制信息披露的问题及对策 4

3.1　没有法律保证内部控制的披露的执行 4

3.2　内部控制信息披露态度不积极 4

3.3　披露没有实质内容，形式大于实质 4

3.4 内部控制信息披露的要求没有统一的标准 5

3.5 注册会计师的审核存在缺失 5

3.6 对公司内部控制信息披露缺乏监管 5

4 上市公司内部控制信息披露影响因素 6

4.1 内部控制信息披露的经济动因 6

4.2 内部控制信息披露带来的市场效应 7

4.3 企业对内部控制信息披露的影响 8

结 论 11

参 考 文 献 12

致 谢 13

1 引言

在全球经济一体化的进程中，产生了众多因企业内部控制存在缺陷而导致企业破产倒闭的案例。因此，为提高公司的竞争能力、发展潜力，为了能在与众多企业竞争时发展快人一步，企业需要吸引更多的资源投入，建立完善的内部控制系统，能够增强投资者对企业的信心，帮助企业完成目标。在经济发展的过程中，越来越多的企业达到上市的条件，成为上市公司。但在企业发展的过程中，内部控制系统的建设没有及时跟上，信息披露不够及时、有效。所以，了解内部控制信息披露的影响因素，并以此为依据，采取更多的措施应对披露中更多的问题是必要的。

2 内部控制信息披露的概述

内部控制机制对于公司的运营有举足轻重的作用，近年来，也有越来越多的学者将精力放到内部控制的研究中。市场监管者、投资者以及其他的与企业利益相关的人往往是只能从上市公司内部控制信息披露中得到相关的信息，并对这些信息做出应对与决策。

2.1 内部控制信息披露的定义

内部控制信息披露是信息披露的一部分。内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息^[1]。目前，各企业内部控制制度的建立也不够完善，大多数还集中于上市公司，对非上市公司的约束不够。在上市公司对企业内部控制信息披露后，由注册会计师出具审计报告，来保护投资者及其他利益相关的利益。

2.2 内部控制信息披露的意义

首先，内部控制信息的披露对当前企业管理层和投资者及其他利益相关者有着重要意义。企业发布的财务报告可能存在作假、隐瞒重大政策等问题，且财务报告本身存在缺陷，不能准确、详实的提供投资者及其他利益相关者需要的所有信息，而通过信息披露，投资可以从中得到一些财务报告中没有的信息。其次，内部控制信息披露有利于增加资本市场的透明度和有效性，可以提高财务报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。第三，对于上市公司来讲，真实的内部控制信息披露可以使管理者及早发现公司在管理上存在的漏洞和不足，提高管理水平，增强对公司的掌控。最后，股东可从内部控制信息披露中了解公司结构的漏洞，进一步明确治理结构的不足有重要作用。股东可通过对管理层的变动等一系列措施改变公司控制结构。建立一套完善并有效执行的内部控制制度是管理当局的职责。

3 上市公司内部控制信息披露的问题及对策

3.1　没有法律保证内部控制的披露的执行

从 2001 年开始，中国证监会就已经开始就内部控制信息披露出台一系列的相关信息披露制度，随后，各大交易所也出台了一些规定。诚然，这些已经出具的规定对某些问题作出了一定的约束，但是这些法规的法律效力毕竟有限、适用范围狭窄，执行起来的阻力较大。因此，大部分上市公司并未按规定予以披露。

对此，国家需要颁布更加权威、约束性更加强的法律来取代证券交易所的规定。新制度的成立都需要在开始时有强制性的法律的要求，才能在最短的时间内得到显著的成果。颁布全面的、有约束力的法规，减少企业钻法律漏洞的可能性，尽快规范内部控制披露制度。

3.2　内部控制信息披露态度不积极

企业内控信息披露意识不强，在信息披露方式的选择上，是强制性披露还是自愿披露，一直存在着争议。虽然我国从2006 年开始规定强制性披露，但是到 2012 年强制性披露才在上市公司得到发展。内部控制信息披露没有在第一时间得到发展的原因是一部分上市公司对内部控制信息披露的重视不够。也不需要将企业内控的情况披露出来；也有部分管理者对内部控制信息披露存在误解，以为内部控制就是公司的一些规定整理成的手册、文件和制度等，认为自己的企业已经具有了完善的内部控制系统；还有一些企业已经建立了较为完善的内部控制系统，但对内部控制实施执行力度不够，执行时没有严格按照规定，内部控制制度没有切切实实得到执行。

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