事业单位的财务内部控制研究--以国家自然科学基金委员会为例

论文总字数：14197字

目 录

摘要 ………………………………………………………………………………..…………………4

Abstract …………………………………………………………………………..……….…………5

一 引言……………………………………………………………………………..…...............6

二 事业单位概述 ………..…………………………………….…………...…..…….….…6

（一）事业单位的内涵…………………………………….…………………..……………..………... ……..….…..6

（二）事业单位的性质………………………….……………………………………………..……...… ……..….…..6

（1）从设立宗旨来看…………………………………………………………………………………………….…….6

（2）从事业单位的举办主体和经费来源来看…………………………………………………….……..6

（3）从事业单位的活动属性上看……………………………………………………………………….……...6

（三）事业单位的种类…………………………………………………………………………………....................6

（1）按行业分类别………………………………………………………………………6

（2）按资金的来源进行分类……………………………………………………………6

（3）按性质和特点分类…………………………………………………………………6

（四）事业单位的作用…………………………………………………………………………………....................7

（1）满足公共需要………………………………………………………………………7

（2）弥补市场缺陷………………………………………………………………………7

（3）节制政府失灵………………………………………………………………………7

（4）弥补志愿不足………………………………………………………………………7

三 财务内部控制理论分析 ………………………………………………………………7

(一)财务内部控制的定义 …………………………………………………………………7

(二)财务内部控制的内容 …………………………………………………………………7

（1）财务控制……………………………………………………………………………7

（2）预算控制……………………………………………………………………………8

（3）实物资产控制………………………………………………………………………8

（4）风险控制……………………………………………………………………………8

(三)建立财务内部控制的原则 …………………………………………………………8

（1）合法性原则…………………………………………………………………………8

（2）整体性原则…………………………………………………………………………8

（3）针对性原则…………………………………………………………………………8

（4）一贯性原则…………………………………………………………………………8

（5）适应性原则…………………………………………………………………………8

（6）经济性原则…………………………………………………………………………8

（7）发展性原则…………………………………………………………………………8

四 事业单位财务内部控制理论 …………………….……………………………....9

(一)事业单位财务内部控制的基础 ………………………………………………………9

(二)事业单位财务内部控制的目标 ………………………………………………………9

(三)事业单位财务内部控制的特征 ………………………………………………………9

五 国家自然科学基金委员会财务内部控制问题分析 …..………….…..9

（一）国家自然科学基金委员会财务局会计贪污案案情简介………………….………..…….…..9

（二）国家自然科学基金委员会财务内部控制存在的问题………………………..……….…..…..10

（1）财务制度不健全，财务状况混乱…………………………………………………….……..……...….10

（2）权责分配不合理……………………………………………………………………………….………..….…….10

（3）内部监管不严…………………………………………………………………………………….……..….…..…11

（4）财务信息不透明导致公众监督缺失………………………………………………….………...…..…11

六 完善事业单位财务内部控制的建议………………………………..…………..11

（一）财务信息系统化，避免人为疏失……………………………………………………………….……...….11

（二）合理设置财务岗位…………………………………………………………………………………….…….……..11

（三）加强内部审计……………………………………………………………………………………………..….……….12

（四）提高财政透明度，提高社会公信力…………………………………………..……………................12

七 结束语.…..……………………………………………………………………………………..12

参考文献……………………………………………………………….………………….……..…13

致谢…………………………………………………………………………….……………….………14

事业单位的财务内部控制研究

--以国家自然科学基金委员会为例

吴雪

Abstract: In this paper, the internal control of financial institutions for the study, the first of the financial institution and the theoretical analysis of internal control, and then the National Natural Science Foundation of China as an example, the financial institution's internal control issues were discussed research. After the study of the National Natural Science Foundation of internal financial controls and found that most institutions widespread financial system is not perfect, unreasonable distribution responsibilities, public oversight and lax internal audit, etc. due to lack of transparent financial information which led to problems. In this regard, the paper on improving the financial institution's internal control system presented financial information systematization, a reasonable set of financial positions, proposals to strengthen fiscal transparency and social credibility and establish internal audit mechanisms to improve public supervision. Hope research paper by the National Natural Science Foundation of Financial Accounting Office of the corruption case is a typical case of institutions can provide some reference for the internal financial control.

Keywords ：Institutions; Finance Internal Control; National Natural Science Foundation of China; problem; Countermeasure

一 引言

随着社会经济的高速发展和政府改革的不断推进，我国事业单位的数量也与日俱增并且其在社会生活的许多方面都扮演着不可或缺的角色如公共管理、教育系统、医疗保健、科学研究、技术进步、文化娱乐等。因此，事业单位财务内部控制的水平和效果，会直接关系到公共资金的使用效益，从而影响国家经济和社会发展的水平。

在文献研读中发现，我国对于事业单位财务内部控制制度的相关研究数量较多并且经常结合以往出现过重大财务内部控制问题的案例进行阐述，使其对事业单位财务内部控制方面问题的研究更加具体生动，易于理解，对事业单位的财务内部控制具有重大的现实指导意义。

本文将在借鉴之前研究者成果的基础上，力求更完整、更深刻、更有层次的对事业单位财务内部控制的现状及存在问题、构建事业单位财务内部控制制度的建议等方面进行探讨，希望对构建与完善事业单位的财务内部控制制度有指导作用。

二 事业单位概述

（一）事业单位的内涵

“事业单位”是中国特有的称谓，国外通常称之为公益性组织或公共机构，主要指协会、医院、学校等。事业单位这一组织形式产生于新中国成立初期，但当时并没有如此称呼它。“事业单位”这个名称是在1955年的第一届全国人民代表大会中被首次提出的。

1998年国务院发布的《事业单位登记暂管条例》第一次对事业单位进行规范定义，即“国家出于公益目的，由国家或者其他组织利用国有资金建立的，从事科、卫、文、教等活动的服务组织。”

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