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目 录

摘要 4

一 绪论 6

1.1研究背景与研究意义 6

1.2文献综述 6

1.2.1国外文献 6

1.2.2国内文献 8

1.2.3 会计盈余的国内外研究 10

1.2.4综合评述 11

1.3研究框架 11

1.4预计创新点 11

1.5本章小结 12

二 上市公司审计质量与会计盈余关系的理论分析 12

2.1相关概念 12

2.1.1审计质量的定义 12

2.1.2会计盈余的定义 13

2.2相关理论基础 13

2.2.1委托代理理论 13

2.2.2理性经济人理论 13

2.2.4保险理论 14

2.2.5信号传递理论 14

2.3理论分析 14

2.4本章小结 15

三 上市公司审计质量与会计盈余关系的实证研究 15

3.1变量设计 15

3.1.1影响审计质量的指标选择及依据 15

3.1.2影响会计盈余的指标选择及依据 16

3.2样本选取 17

3.3研究假设 17

3.4审计质量各指标量化的标准及结果 17

（1）会计师事务所规模的量化 17

（2）审计费用的量化 18

（3）审计任期的量化 18

3.5会计盈余指标的量化结果 18

3.6回归分析 18

3.7本章小结 21

四 结论与展望 21

4.1 研究结论 21

4.2对策及建议 21

4.3本文的局限性 21

4.4本章小结 21

参考文献 22

附录 24

致谢····················································34

上市公司审计质量与会计盈余的关系研究

徐亚娜

, China

Abstract:

With the growth of Chinese economic strength, it is easy for us to see the vigorous development of Chinese securities industry, more and more people are becoming the participants of securities market. Especially in mid-term of 2014, when Chinese stock market appeared the so-called bull market , the new shares-opening account number has been soaring constantly, the trading volume has also been hitting a record high. However Chinese capital market started late, the volatile stock market reflects its immaturity. It is particularly important for a qualified investor to know the real surplus condition of the invested corporation fully. As the core evaluation index of enterprise’s survival and development ability, accounting surplus gets increasing attention of investors. Positive, true and reliable accounting surplus is needed by investors, but information asymmetry and earnings management behavior of companies makes it quite difficult to investors’ investment decisions. In this situation, the quality of audit report released by the Accounting firm as the most direct external supervisors of financial report gives significant meaning to investors. The most precious character of external audit lies in the independence of the audit behavior. If the auditor cannot be objective and impartial when they work, the audit report they issued will be difficult to win the trust from investors. So whether the audit report can truly reflect the enterprise's accounting surplus to investors is worthy of our research.

Therefore, this project aims to select sample and data analysis to study the relationship between the audit quality of listed companies and accounting surplus. Through the research, we will conclude that the correlation between the audit quality of listed companies and accounting surplus, and then providing certain guidance to investors’ investment decisions; offering certain opinions for certified public accountants to raise audit report quality; recognizing the earnings management of listed companies effectively. Hope from this Angle, we can provide the reference to the health of the Chinese certified public accountants and certified public accountants industry development.

Keywords: audit quality; accounting surplus; data analysis

一、绪论

1.1研究背景与研究意义

2016年年初轰轰烈烈的股市熔断在全国股民之间引起热议，仅实行4天就被暂停，本意为稳定市场，不料却成为触发市场波动的兴奋剂。熔断机制是中国所借鉴国外经验并根据我国资本市场的实际情况进行的制度创新成果之一，显然中国的资本市场发达程度还不足以熟练掌控这一制度。有学者对中国资本市场投资者组成进行了分析，在2014年新增的开户群体做了分析，发现只有相当小比例的投资者拥有专业知识，绝大多数的投资者是没有专业知识背景的散户。而连年来发生了一连串会计造假案件，使投资者对本应独立审计的会计师事务所失去信心，审计报告的可信度一降再降，投资者的投资决策变得尤其困难，对于没有专业投资分析能力的中小散户而言，跟风买进卖出是惯常的手法，这引发整个市场的系统风险，危害了国家经济财产安全，对我国资本市场发展成熟极为不利。从我国整个资本市场角度考虑，会计师事务所的审计质量是值得我们关注及研究。低劣的审计质量对我国资本市场的发展极为不利。

在上述大环境下，本文从会计师事务所规模大小，审计费用高低，以及审计任期长短等几个因素综合考查会计师事务所审计工作的审计质量，采用来源于2014年江苏省上市公司年报的数据进行实证研究，与公司会计盈余做回归分析，得出两者之间的关系。本文的研究意义在于供投资者参考分析，以便于投资者在投资时适度使用审计报告；对注册会计师提高审计工作质量给以一定的意见，有利于我国会计师行业长远发展；最终有利于加速我国资本市场走向成熟健全。对审计质量影响因素的国内外研究有很多，但从会计盈余角度研究两者相关性关系的并不多，本文的创新之处在于，参考借鉴前人研究的方法与结果，随机选用近年间江苏省上市公司的数据进行实证分析，拓宽审计质量研究因素的分析。

1.2文献综述

1.2.1国外文献

（1）会计师事务所规模大小与审计质量的关系

DeAngelo(1981)年从“准租金”角度对该课题进行研究，得出的结论大致如下：若承认客户数量代表会计师事务所规模，则客户数量越多的事务所赚取的准租金就越大，各个被审计单位支付的费用收入占会计师事务所的总收入的比例就越低，事务所的审计独立性就不会由于少数客户的干预而受到影响，事务所在审计过程中就将秉持其不偏不倚的独立审计精神发现会计报表中的错处并予以揭发，进而审计报告的审计质量也会上升^[1]。

在这方面的众多研究中，Moore and Scott (1989)和Dye（1993）从会计师事务所遭受诉讼压力的角度进行研究得出，规模越大的会计师事务所为了避免遭受诉讼越愿意付出更多努力以确保审计质量保持在一个较高的水平上。这也是符合一般思考逻辑的，从声誉的角度来说，大规模事务所不愿意承担为了个别客户降低审计质量，出具不实的审计报告而招致诉讼、损害本所声誉的风险。毕竟声誉是一个会计师事务所积累多年而得，一旦损失将难以修补，对事务所的后续发展极为不利。Chives Lennox (1999)也从诉讼压力角度分析得出与上述一致的结论。原因在于：一旦招致诉讼，家大业大的会计师事务所有财富能力赔偿受诉讼方，而小规模的事务所可能根本拿不出钱去支付赔偿款，在巨额金钱与低廉成本的选择下更有可能放弃作为外部第三方的独立性，破罐子破摔，审计质量将难以保证^[2]。

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