论文总字数：26009字

摘 要

随市场经济和资本市场的迅速发展，企业获得了较大的发展空间。在企业的发展过程中，内部控制和会计信息质量直接关系到企业的经营效果。因此，内部控制和会计信息质量受到了越来越多企业、专家学者以及社会大众的关注。然而，国内外会计信息造假事件频繁发生，许多上市公司存在会计信息失真的问题，这直接扰乱了经济秩序。因此如何提高内部控制的有效性，加强会计信息的质量是当前研究的重要内容。当前，我国内部控制理论体系在不断地发展完善中，增强财务报告的真实性一直都是上市公司的目标。绝大多数研究学者认为，有效地内部控制可以加强会计信息质量，因此如何进行内部控制体系的建设以及内部控制的执行也是重点研究内容。当前，我国不少企业公司在经营发展过程中有着不同程度的会计失真问题，究其原因是公司内部控制不完善,因此加强内部控制并提高会计信息质量，健全完善内外监督体系，是企业发展的重中之重。

首先，文章通过对国内外有关内部控制对会计信息质量影响的文献进行阅读总结，了解目前国内外内部控制的现状，之后从内部控制有效性和会计信息质量的理论内容着手，分析得出了内部控制有效性与会计信息质量的关系，为后面两者关系的案例研究提供了理论上的支撑。其次，本文提出构建以风险为导向的内部控制体系作为提高会计信息质量的解决方案，为内部控制制度不完善的企业提供借鉴。随后，通过滨江集团的案例分析研究了内部控制有效性对会计信息质量具有促进作用。最后,得出结论，并提出未来展望。

关键词：内部控制；会计信息质量；有效性；

Study on the Influence of the Effectiveness of Enternal Control on the Quality of Accounting Information

Abstract

With the rapid development of market economy and capital market, enterprises have gained greater development space. In the process of enterprise development, internal control and accounting information quality are directly related to the operation effect of enterprises. Therefore, more and more enterprises, experts and scholars and the public pay attention to the internal control and the quality of accounting information. However, accounting information fraud happens frequently at home and abroad, and many listed companies have the problem of accounting information distortion, which directly disrupts the economic order. Therefore, how to improve the effectiveness of internal control and strengthen the quality of accounting information is an important part of current research. At present, the theoretical system of internal control in China is constantly developing and improving, and enhancing the authenticity of financial reports has always been the goal of listed companies. Most scholars believe that effective internal control can strengthen the quality of accounting information, so how to build the internal control system and implement the internal control is also the key research content. At present, many enterprises in our country have different degrees of accounting distortion in the process of operation and development. The reason is that the internal control of the company is not perfect. Therefore, strengthening the internal control and improving the quality of accounting information, and improving the internal and external supervision system are the most important factors in the development of enterprises.

Firstly, through reading and summarizing the literature about the influence of internal control on the quality of accounting information at home and abroad, this paper understands the current situation of internal control at home and abroad. Then, starting with the theoretical content of the effectiveness of internal control and the quality of accounting information, the paper analyses the relationship between the effectiveness of internal control and the quality of accounting information, and provides a theory for the case study of the relationship between the latter two. Upper support. Secondly, this paper proposes to build a risk-oriented internal control system as a solution to improve the quality of accounting information, providing reference for enterprises with imperfect internal control system. Subsequently, through the case study of Binjiang Group, this paper studies the effect of internal control on the quality of accounting information. Finally, the conclusion is drawn and the future prospects are put forward.

Keywords: Enterprise;The internal control ; Quality of accounting information;Effectiveness

目录

摘 要 2

Abstract 3

第一章 绪 论 6

1.1 研究背景 6

1.2 研究目的及意义 6

1.3 研究内容及方法 7

第二章 文献综述 8

2.1 国外研究现状 8

2.2 国内研究现状 8

2.3 文献述评 10

第三章 内部控制的现状、问题及成因分析 11

3.1 内部控制的现状 11

3.2 内部控制存在的问题 11

3.3 内部控制问题的原因分析 12

第四章 内部控制有效性对会计信息质量影响的分析 14

4.1 内部控制有效性概述 14

4.1.1 内部控制概念及要素 14

4.1.2 内部控制有效性的影响因素 14

4.1.3 内部控制有效性的评价标准 15

4.2 会计信息质量概述 15

4.2.1 会计信息质量的含义及特征 15

4.2.2 会计信息质量的衡量方法 16

4.3 内部控制有效性对会计信息质量影响的理论分析 16

4.3.1 基于内部控制要素角度的分析 16

4.3.2 基于内部控制信息披露角度的分析 17

第五章 从内部控制体系角度提高会计信息质量的解决方案 18

5.1 内部控制体系构建动因 18

5.2 内部控制体系构建思路 18

5.2.1 内部控制现状评估 18

5.2.2 建立以风险管理为导向的内部控制体系 19

5.3 以风险管理为导向的内控体系构建成果 20

第六章 案例分析——以滨江集团为例 21

6.1 公司简介 21

6.2 滨江集团内部控制效果 21

6.2.1 基于内控五要素分析滨江集团的内控情况 21

6.2.2 滨江内部控制指数 22

6.2.3 滨江集团内部控制信息披露情况 23

6.3 滨江集团会计信息质量分析 23

6.3.1 会计报告年度对比分析 23

6.3.2 会计信息质量评级 24

第七章 结论与展望 25

7.1 结论 25

7.2 研究展望 25

致 谢 26

参考文献 27

第一章 绪 论

1.1 研究背景

在世界资本市场中，财务舞弊等会计信息的质量问题屡见不鲜。美国接连出现了安然操纵利润、安达信倒闭、世通公司会计造假等新闻。企业提供的虚假财务信息，导致大量投资者投资失败，暴露出了美国上市公司内部控制体系存在严重漏洞。财务舞弊事件被曝光后，社会大众以及资本市场都受到了极大的冲击，这个巨大的冲击也直接影响了投资者对资本市场的信心。面对财务造假，企业信息不真实的问题，投资者对企业以及资本市场失去了信任，资本市场立刻陷入萧条衰败，经济急剧下滑。面对如此混乱的局面，各国政府都积极的采取相应政策来应对此次经济市场危机。同时要提高公司披露的真实性和可靠性，从而保护投资者的权利以及维持资本市场秩序，强调了内部控制的有效性以及公司治理的有关规定。

与此同时，我国国内也面临着大规模的会计造假案件，例如较为轰动的蓝田股份、万福生科等财务丑闻，直接影响了市场经济稳健发展，引起社会恐慌，导致投资者决策失误，投资损失惨重。这些触目惊心的财务造假案件，赤裸的展现了我国的内部控制的失效，公司缺少正规的财务监管，市场缺失行之有效的会计监管政策。为了保护投资者的合法权益，挽回投资者的信任，促进市场经济良好运行。2008年5月，财政部印发了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日在上市公司范围内实施，此制度出台是为了加强和规范企业的内部控制，提高企业管理水平和风险防范意识，维护社会公众的权利，维护市场良性发展。2010年联合发布了《企业内部控制配套指引》，旨在提升国内企业的财务报告质量，维护投资者权益，使投资者能获得高质量的会计信息，做出正确的投资决策。这一系列政策文件的颁布，目的是对国的内部控制制度进行进一步的完善和加强，提高会计信息质量，让社会公众获得的信息与企业内部信息对称，加强会计信息真实性，提升投资者投资信心。但就实际情况而言，我国内部控制体系的建设和理论研究仍需进一步加强。

1.2 研究目的及意义

会计信息的作用应该体现在能真实的反映企业经营状况，而目前企业会计信息仍然存在大量问题，无法为投资者提供可靠信息。随着国民经济的飞速发展，企业作为国民经济的重要组成部分，如果不重视企业内部控制水平以及会计信息质量，那么将不利于企业自身的发展，甚至影响国民经济的良性发展。会计信息质量和内部控制有效性息息相关，建立成熟有效的内部控制制度可以提高会计信息质量，因此本文对内部控制有效性和会计信息质量的研究，希望为内部控制仍存在漏洞，会计信息质量较低的企业提供理论指导，加强企业内部控制体系建设，提升财务信息质量，保护股东、债权人等利益相关者的利益，促进市场经济发展。

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