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摘 要

在我国证券市场发展的几十年中，不断有公司在上市，退市。这本应该是一个国家经济不断发展的好现象，虽然诚实守信的上市公司占大多数，但财务舞弊的上市公司也是层出不穷。这些上市公司因为自身的利益，使用各种手段在财务舞弊，不但损害投资者们的根本利益，也扰乱了市场的资源合理配置。

通过对于财务舞弊三角理论的研究，从压力、机会、借口三面找出财务舞弊的产生原因，归纳出财务舞弊的手段。并且根据财务舞弊的成因提出相应的对策建议。最后以案例分析的方式对上述研究的财务舞弊的成因与对策进行了应用。从企业内部控制管理，到加强外部审计，完善法律法规，推动全社会的诚信建设。

希望通过本文的研究可以对防治财务舞弊现象有所帮助，推动我国资本市场和社会主义市场的健康成长。

关键词：财务舞弊；舞弊成因；舞弊对策

Causes and Countermeasures of Financial Fraud

Abstract

不加页眉

In the decades of the development of China's securities market, companies have been listed and delisted. This should be a good phenomenon for the continuous development of a country's economy. Although honest and trustworthy listed companies account for the majority, financial fraudulent listed companies also emerge in an endless stream. Because of their own interests, these listed companies use various means of financial fraud, which not only damages the fundamental interests of investors, but also disrupts the rational allocation of resources in the market.

Through the study of the triangle theory of financial fraud, this paper finds out the causes of financial fraud from three aspects: pressure, opportunity and excuse, and sums up the means of financial fraud. And according to the causes of financial fraud put forward corresponding countermeasures and suggestions. Finally, this paper uses case analysis to analyze the causes and Countermeasures of financial fraud. From internal control management of enterprises to strengthening external auditing, perfecting laws and regulations, and promoting the integrity construction of the whole society.

It is hoped that this study will be helpful to prevent financial fraud and promote the healthy growth of China's capital market and socialist market.

Keywords: financial fraud; Countermeasure of Financial Fraud；Causes of Financial Fraud

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 2

1.3.1研究内容 2

1.3.2研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 相关文献综述 4

2.1国外研究现状 4

2.1.1财务舞弊的成因研究 4

2.1.2财务舞弊的对策研究 5

2.2国内研究现状 5

2.2.1财务舞弊的成因研究 5

2.2.2财务舞弊手段的研究 6

2.2.3财务舞弊对策的研究 7

第三章 财务舞弊的成因与特征 9

3.1 财务舞弊的成因理论－三角理论 9

3.1.1财务舞弊三角理论压力因素 9

3.1.2财务舞弊三角理论机会因素 10

3.1.3财务舞弊三角理论借口因素 10

3.2 我国上市公司财务舞弊的成因分析 11

3.2.1上市公司财务舞弊的压力动机 11

3.2.2上市公司财务舞弊的机会因素 12

3.2.3上市公司财务舞弊的借口因素 13

3.3上市公司财务舞弊的特征 14

3.3.1财务舞弊行为的违法性特征 14

3.3.2财务舞弊的隐蔽性特征 14

第四章 财务舞弊的手段与识别方法 15

4.1上市公司财务舞弊手段 15

4.1.1虚构经济业务 15

4.1.2利用虚拟资产，隐藏债务，提高资产 16

4.2财务舞弊手段的识别方法 18

4.2.1关注异常财务指标变动 18

4.2.2观察与上市相关联的企业 19

第五章 应对上市公司财务舞弊的对策 20

5.1应对上市公司的财务舞弊压力因素的对策 20

5.1.1独立企业内部审计部门 21

5.1.2强制被处罚两次的上市退市 21

5.1.3保护被投资机构企图恶意并购的上市公司 22

5.1.4强化中小股东识别财务舞弊的能力 22

5.2应对上市公司财务舞弊机会因素的对策 22

5.2.1证监会在上市公司内设立内部控制部门 22

5.2.2证监会加大惩罚力度 23

5.3对于上市公司财务舞弊借口的对策 23

5.3.1对上市公司高层人员进行诚信教育 23

5.3.2对财务人员加强职业道德培训 24

第六章 贵州天成控股财务舞弊案例分析 25

6.1公司简介 25

6.2.天成控股财务舞弊的手段 25

6.2.1会计处理不当，提前确认投资收益增加利润 25

6.2.2虚构经济业务增加收入 26

6.3运用上市公司财务舞弊三因素理论分析天成控股财务舞弊 27

6.3.1根据动机（压力）因素分析天成控股财务舞弊成因 27

6.3.2根据机会因素分析天成控股财务舞弊的成因 28

6.3.3根据借口因素分析天成控股财务舞弊的成因 29

6.4应对财务舞弊的对策 30

6.4.1应对财务舞弊动机（压力）因素的对策建议 30

6.4.2应对财务舞弊机会因素的对策建议 30

6.4.3应对财务舞弊借口因素的对策建议 31

结 论 32

致谢 33

参考文献（References） 34

第一章 绪 论

1.1研究背景

诚信是资本市场的基石，财务报告舞弊通过修饰财务报表数据，或是财务报表的附注等其它信息来诱导投资者进行错误的判断。不论是在西方以美国为代表的证券市场，还是我国的新兴证券市场，财务舞弊的现象层出不穷。

早在二十一世纪初，安然公司的财务舞弊事件举世震惊，也间接的造成了当时的五大会计事务所之一的安达信会计事务所倒闭重组。在我国，2011年9月27日，万福生科在深证交易所上市，保荐机构为平安证券。但在2012年，万福生科先后被湖南省证监局，中国证监会稽查总队立案调查。2013年，万福生科在其公告中声称，在其2008年到2011年的财务报告中存在数据造假，虚增收入7.4亿元左右。2017年，黑龙江佳电股份通过少结转佳电公司的主营业务成本，少记销售费用等方式，在2013年，2014年分别虚增利润1.58亿元，0.40亿元。对此，佳电股份给出的解释是。佳电股份董事长赵明为了完成业绩的完成，决定从财务处理上做一些调整安排，以弥补完成业绩承诺不足。

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