上市公司内部控制信息披露问题探讨——以亚太实业为例

论文总字数：27871字

摘 要

内部控制信息对于任何一个上市公司来说都至关重要，特别是上市公司在信息披露的时候尤为重要，这主要是因为两点：第一个是为企业数据的真实性保驾护航，确保信息披露的真实准确性，第二个就是在准备披露数据的过程中，可以透过数据信息查找分析出目前公司在内部管控方面的问题，进而完善公司内控制度，能够促使投资者投资给予企业带来更多的利益。2001年美国出现的“安然事件”所牵引出的众多会计作假和会计负面新闻，这直接造成了美国股票市场的震动，直接反映出了企业的管理层完全没有把内控放在首位，从侧面也导致了证券市场上的投资者对此失望至极，自此之后《塞班斯法案》的出台也意味着美国内部控制信息披露迈入了强行、必须披露阶段。

最近几年，我国市场上经常出现有关财务方面的负面新闻，这直接反映了我国在内控方面管控不严的缺陷，这主要是因为我国在内控信息披露方面起点就比其他国家晚，发展更是缓慢，和其他国家相较而言落后一大截。我国于2006年出台了《内控指引》并且在2008年出台了《企业内部控制基本规范》，这两项制度针对内部控制信息披露做出了一些强制性的规定。可是即便出台相关的制度来约束企业内控管理，我国的内部控制信息披露依然有很多的缺陷，主要有以下几个方面：第一个是信息披露只注重形式而忽视了披露内容实质，第二个是披露的标准缺乏统一性，导致最终缺少可比性，第三个是有关监管部门监督执行能力有限，以上所列的这几个问题对我国内部控制信息披露是否真实有效、是否具有实用性有着深远的影响。基于此状，研究分析目前我国上市公司内部控制信息披露状况以及相应的对策分析起到了非凡的实践意义和理论意义。

本文通过理论分析法和案例分析法相互配合使用，参照国内与国外的相关文献，把我国上市公司内部控制信息披露当作研究主体，最初先表述了有关内部控制信息披露的文献，然后研究总结目前我国上市公司内部控制信息披露的状况，接着研究内部控制信息披露目前面临的问题和相关的对策，通过研究分析国外内部控制信息披露的文献结论与实践经验，最终针对这些研究为我国内部控制信息披露建言纳策。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露；亚太实业

Discussion on Internal Control Information Disclosure of Listed Companies
——Take YATAI HOLDISG GROUP as an Example

Abstract

In recent years, with the continuous emergence of financial scandals in China, it has been exposed that China's internal control has weak links, internal management defects, internal control information disclosure is a mere formality and other problems.Overall, the internal control information disclosure in China started late, development is not perfect, so far still exist many problems, such as the heavy form light content, lack of comparable disclosure standards are not unified, inadequate supervision, etc., the main responsibility related these problems seriously affect the authenticity of the internal control information disclosure in our country and availability.In this case, it is of great practical and theoretical significance to investigate the internal control information disclosure of listed companies in China and analyze its countermeasures.

This paper applies the method of combining theoretical analysis and case analysis, based on the domestic and foreign literature study, on the basis of internal control information disclosure of listed companies in our country as the research object, first expounds the relevant theories of internal control information disclosure, and then from the analysis of the internal control information disclosure of listed companies in our country the problems existing in the process and the reasons of draw lessons from foreign internal control information disclosure of research results and practical experience, finally, the internal control information disclosure in our country puts forward relevant Suggestions and measures for improvement.

Keywords: Listed Company; Internal Controls; Disclosure of Internal Control Information;YATAI HOLDISG GROUP

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 国外文献综述 3

2.2 国内文献综述 3

第三章 上市公司内部控制信息披露的现状 6

3.1 上市公司内部控制信息披露的相关规范 6

3.1.1 上市公司内部控制信息披露的规定 6

3.1.2 上市公司内部控制信息披露的主要形式 7

3.2 我国上市公司内部控制信息披露的情况 7

3.2.1 上市公司内部控制自我评价报告的披露 7

3.2.2 上市公司内部控制审计报告的披露 8

3.3我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 9

3.3.1 内部控制信息披露质量内容不完整 9

3.3.2 信息披露的可信度难以保证 9

3.3.3上市公司缺乏主动性和自愿性披露 10

第四章 影响上市公司内部控制信息披露的因素分析 11

4.1 内部原因 11

4.1.1 公司管理者自身对内控信息披露缺乏认识 11

4.1.2 上市公司内部控制制度不完善 12

4.1.3 缺乏主动披露的动机 12

4.2 外部原因 12

4.2.1 投资者未充分关注内部控制信息披露 12

4.2.2 证券市场监管体系不完备 12

第五章 完善上市公司内部控制信息披露的措施 14

5.1 提高对内部控制信息披露工作的正确认识 14

5.2 推动投资者对于内部控制信息的需求 14

5.3 不断完善外部监管与强化公司自律 15

5.4 加强对内部控制信息披露监管力度 15

5.5 鼓励自愿披露 15

第六章 案例分析 16

6.1 亚太实业背景介绍 16

6.1.1 公司基本情况 16

6.1.2亚太实业及其关联方介绍 16

6.1.3公司内部控制信息披露现状 17

6.2 亚太实业内部控制信息披露存在的问题 18

6.2.1 自我评价信息披露内容不充分 18

6.2.2 内部控制缺陷及整改情况的披露过于形式化 18

6.3 亚太实业内部控制信息披露问题的成因分析 19

6.3.1 缺乏对内部控制信息披露的重视 19

6.3.2 未形成完善的内部控制自我评价报告标准 19

6.4 亚太实业内部控制信息披露问题的改进对策 19

6.4.1 公司层面——加强企业自身对内部控制信息披露的重视 19

6.4.2 监管机构方面——确定内部控制缺陷及整改情况的披露标准 20

结 论 21

致 谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景

自21世纪开始，国内与国外都有很多的上市公司财务舞弊案件引发了社会各界对上市公司内部控制的广泛关注。“安然事件”的曝光，不仅极大的打击了投资者对于资本市场的信心，给证券市场以及整个经济社会带来巨大损失。也引起投资者对于内部控制信息披露的关注。自此往后美国政府颁布了《萨班斯法案》意味着美国内部控制信息披露从开始的企业自愿披露转为政府要求强性披露。纵观国内近些年来上市公司财务造假风波不断，欣泰电器通过制造假的银行单据编造应收账款的收回，金亚科技虚增收入和净利润案。从而导致了社会各方人员关注与研究上市公司内部控制信息披露情况。综述所述，本文通过分析展现我国上市公司内部控制信息披露上出现的问题，揭露上市公司内部控制信息披露的影响要素。进而为我国上市公司建言纳策，促使我国上市公司信息披露制度快速发展。

1.2 研究目的及意义

人所共知，上市公司内部控制信息披露作为投资者是否进行投资的主要依据，因此要想达到质量较好的信息披露效果，就要完善健全企业的内控制度。当前，财务作假的愈发严重，如果单独依靠财务报表中的相关信息来决定是否投资，很有可能会因此作出错误的决定，最终导致投资者投资失败，面临资金损失，因此要慢慢提升企业内部控制信息披露的质量。最近几年，我国在财务作假方面已经被曝出很多起案例，这直接反映了我国在企业内部控制方面和企业信息披露方面的缺陷，因此，必须重视我国企业有关内控的问题，身为市场经济发展中的主力军的上市公司，关乎着我国经济发展的趋势走向，对我国经济发展起到了举足轻重的作用。此文会研究上市公司内部控制的信息披露问题，同时给予相关的举施。据此期望促进我国上市公司内部控制信息披露的完善发展。

1.3 研究内容及方法

本文主要采取理论分析与案例分析来针对内部控制信息披露进行研究，第一、详细阐述了本文所提到的相关概念，如内部控制信息披露概念、委托代理理论、信息不对称理论、有效市场理论、信息传递理论等，同时将其重要性也进行详细说明。第二、通过分析我国上市公司内部控制信息披露现状，再以亚太实业为典型案例展开研究。第三、对全文分析的问题进行总结归纳，针对出现的上市公司内部控制信息披露出现的问题给出相应解决措施。

1.4 论文框架

本文主要从七个方面来研究，第一章是绪论即说明上市公司内部控制信息披露问题并展示这一论题的研究背景和研究意义，从而基本表明此文的研究方法和研究的内容。第二章是文献综述主要就是论述有关内部控制信息披露法律法规和一些文献的宗旨。第三章是论述上市公司内部控制信息披露目前的状况，具体包括当前上市公司信息披露的一般情况，研究目前上市公司信息披露所面临的问题。第四章是影响上市公司内控制环境的因素。第五章是改进上市公司内部控制环境建议及举措。第六章是具体的案例研究分析，具体内容包括：一是公司的基本情况概述二是内部控制信息披露的状况，这其中就有亚太实业内部控制披露的当前状况三是公司内部控制信息披露的一些严重的缺陷展现四是亚太实业内部控制信息披露当前存在的问题探究。最后是研究结果以及研究建议。

图1.1研究框架图

第二章 文献综述

2.1 国外文献综述

2001年安然事件造成了导致了美国政府颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》。该法案的主要内容有:建立美国公众公司会计监察委员会并且表明该委员会的职责、审计师是独立于公司之外的、明确提出公司企业的责任、强调指出信息披露的内容、表明公司或者公司高层管理人员如果采用财务造假的方式的话应该承担的法律责任。同时颁布的《SOX法案》更加注重信息披露的内容，甚至与重新修订有关法律法规，具体表现在以下几个方面:首先是提高财务数据信息的正确性。这具体表现在公司递交给证券交易委员会的财务数据信息一定要遵守美国通用会计准则。其次是资产负债表里以前不需要披露的表外业务现在也规定必须要披露。再次是公众公司不但要披露最终的财务报表还要披露模拟的财务报表信息，同时强调这些模拟的财务信息不但要遵守美国通用会计准则，还要切实展现公司的财务指标与经营情况。再次之就是强调相关利益有矛盾的信息披露情况。最终是公司管理层与重要的股东要进行相应的信息披露。

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