我国跨境电商税改政策的影响及对策分析

论文总字数：15847字

摘 要

如今我国跨境电子商务高速发展，然而相配套的跨境电商税收制度还不完善，造成了大量税收流失等问题。我国不断颁布新的跨境电商税改政策来顺应跨境电商的发展，使其规范化、制度化。

新的跨境电商税改政策既是机遇也是挑战，其所带来的影响也是多方面的，需要从不同的角度去讨论。我们需要以消费者、从业者和政府部门的视角去解读跨境电商税改政策，将其进行总结归纳，并针对性地考虑采取合适的对策来推动新的跨境电商税改政策更好地实施或者提出相关完善建议，促进跨境电子商务的可持续公平发展。

本文以跨境电商税改政策为研究对象，从消费者、从业者和政府部门三方面对跨境电商税改政策所产生的影响进行分析，并分别提出应对措施的建议。

关键词：跨境电商；税改政策；成本

The Influence and Countermeasure Analysis of China's Cross-border E-commerce Tax Reform Policy

Abstract

Nowadays, China's cross-border e-commerce is developing at a high speed. However, the matching cross-border e-commerce taxation system is still not perfect, resulting in a large number of tax losses. China has continuously promulgated a new cross-border e-commerce tax reform policy to comply with the development of cross-border e-commerce, standardizing and institutionalizing it.

The new cross-border e-commerce tax reform policy is both an opportunity and a challenge, and its impact is multifaceted and needs to be discussed from different angles. We need to interpret the cross-border e-commerce tax reform policy from the perspective of consumers, practitioners and government departments, summarize them, and take appropriate measures to promote new cross-border e-commerce tax reform policies. Implement or propose relevant improvement suggestions to promote sustainable and fair development of cross-border e-commerce.

This paper takes the cross-border e-commerce tax reform policy as the research object, analyzes the impact of cross-border e-commerce tax reform policies from consumers, practitioners and government departments, and proposes countermeasures.

Keywords: Cross-border e-commerce; Tax reform policy; Cost

目 录

摘 要 I

Abstract II

目 录 III

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 2

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 我国跨境电商税改政策的文献综述 3

第三章 跨境电商税改政策对消费者的影响 5

3.1 消费需求得到满足 5

3.2 权益得到保障 5

3.3 购买成本有增有减 5

第四章 跨境电商税改政策对从业者的影响 8

4.1 经营成本增加 8

4.2 经营规范化 8

4.3 市场公平竞争 8

4.4 促进转型升级 9

第五章 跨境电商税改政策对政府部门的影响 10

5.1 监管要求提高 10

5.2 开支成本增加 10

第六章 应对跨境电商税改政策的措施 11

6.1 消费者 11

6.1.1 遵守政策要求 11

6.1.2 维护自身合法权益 11

6.2 从业者 11

6.2.1 增强创新能力 11

6.2.2 提高服务水平 11

6.3 政府部门 11

6.3.1 加强宣传引导 11

6.3.2 培养专门人才 11

6.3.3 建立信息共享平台 12

结 论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景

21世纪以来，经济和科技飞速发展，在此基础上人们突破了传统的交易模式，电子商务由此诞生。而跨境电商是建立在电子商务高度发展的基础上，通过电子商务的电商平台、物流系统、信用评级体系以及第三方支付手段等既有条件，从而实现了购物的无国界。跨境电子商务使得交易的内容多样化，交易范围得到极大的拓展，减少了地域限制和复杂手续流程带来的局限性。

如今我国的跨境电子商务业务发展迅猛，2017年，我国跨境电商零售进口金额566亿元人民币，同比增长75.5%，2018年1—10月进口金额672亿元人民币，同比增长53.7%。我国的跨境电子商务的发展满足了我国人民日益增长的消费需求，扩大了对外开放的宽度，提升我国经济水平。然而我国跨境电商相关的税收政策和法律制度并不完善，与我们庞大的业务量不相匹配，造成了我国大量税收流失、市场秩序混乱等一系列问题。

一直以来我国就在不断推进跨境电子商务税收的规范化。2016年，4月8日以前，我国对个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税是针对非贸易属性的商品，将关税、进口环节增值税和消费税三税合并症税，且税率有10%、20%、30%和50%四个档次，普遍低于同类进口商品的综合税率，其单次采购限额为1000元，并采取50元以下税款免税政策。跨境电子商务进口商品在交易上具有贸易属性，却在全环节中只征收行邮税，与同类一般贸易商品和国产商品形成了巨大的税负差距，造成了行业不公平竞争。为创造良好的市场环境，促进跨境电子商务的公平发展，我国将从2016年4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策，俗称“四八新政”。在新政中规定对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税，单笔交易限额由1000元提高到2000元，个人年度交易限额为20000元，限额内的跨境电子商务零售进口商品免征关税，进口环节增值税和消费税则取消免征额，按照应纳税额的70%优惠征收。对于超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，将均按照一般贸易方式全额征税。同时，为优化税目结构，方便旅客和消费者申报、纳税，提高通关效率，我国将同步调整行邮税政策，从四档税率调整为15%、30%、60%三档。“四八新政”实施后对我国跨境电商行业起到了规范约束作用，营造稳定、统一的税收政策环境，引导跨境电商企业展开公平竞争。此后，我国也不断改进完善跨境电商税收政策，推动跨境电商的健康公平发展。按照党中央、国务院决策部署，我国将自2019年1月1日起，延续和完善跨境电商零售进口税收政策，提高享受税收优惠政策的商品限额上限，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元，今后随居民收入提高相机提高。对于完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单中仅一件的商品，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。规定已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税 线下自提”模式。同时根据近年来消费者需求和税则税目的变化，对《跨境电子商务零售进口商品清单》进行了调整，扩大清单范围。这一政策的实施将给跨境电商相关方带来巨大的影响，为我国跨境电商的发展创造良好的环境。

1.2 研究目的及意义

就理论意义上来说，跨境电商的税收问题是跨境电子商务中极为重要的一部分，跨境电商税改政策更是与跨境电商的税收息息相关。一个良好的跨境电商税改政策能够完善跨境电商税收制度，为跨境电子商务的发展构建坚实的基础。

就实际意义上来说，我国跨境电子商务税收征收存在着大量税收流失、监管制度缺乏等问题，这也导致了跨境电商的市场不公平、混乱，长久来看会对跨境电商的发展造成不良的影响。而通过跨境电商税改政策可对跨境电子商务的发展进行引导，推动公平市场的建立，减少由于不规范所引起的各种问题，促进我国跨境电商的良性持续发展。

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