个人所得税反避税问题研究

论文总字数：22251字

摘 要

1980年，我国开始开征个人所得税。随着社会的不断进步，为了适应时代的步伐，我国对个人所得税也在不断地完善，现如今，个人所得税在整个税收体系中占据了越来越重要的地位，成为国家税收法律不可或缺的组成部分。然而纳税人为了降低税负，增加收入，通常会利用税收优惠政策、税法内容不明确等方法，去钻法律漏洞，进行纳税筹划，来减少应缴税款，也就是所谓的个人所得税避税行为。然而自然人避税问题的普遍性，已经对国家的经济和社会秩序造成一定的干扰，也在一定程度上制约我国税收制度的发展，如何解决个人避税行为已经成为一个亟待解决的重要问题。本文对个人所得税和避税问题进行了理论研究，比较全面的阐述纳税人为实现避税，实施的各种手段，反映出个人所得税法的不完善、反避税法规的不全面、个人所得税征管手段的局限性、社会监督不到位和居民纳税意识薄弱等一系列问题，不仅没有缓解贫富差距的问题，还导致富者愈富，穷者愈穷，这与个税职能完全相反，造成个人所得税大量流失，特别是高收入人群的个税税收无法得到良好的监管。在这样的背景下，反避税条款的引入并在落实过程中，势必会增强国家的反避税管理力度，缓和税收流失问题，减少国家经济损失，促进社会主义市场经济发展。

关键词：个人所得税；避税；反避税；问题研究

Research on the Anti-avoidance of Individual Income Tax

Abstract

In 1980, China began to levy individual income tax. With the continuous progress of the society, in order to adapt to the pace of The Times, China's personal income tax is constantly improving. Now, personal income tax occupies an increasingly important position in the entire tax system and has become an indispensable part of the national tax law. However, in order to reduce the tax burden and increase the income, taxpayers usually use methods such as preferential tax policies and unclear tax laws to exploit legal loopholes and conduct tax planning to reduce the tax payable, which is also known as personal income tax avoidance. However, the universality of tax avoidance by natural persons has caused certain interference to the economic and social order of the country, and also restricted the development of China's tax system to some extent. How to solve the problem of personal tax avoidance has become an important issue to be solved urgently. In this paper, the personal income tax and tax avoidance has carried on the theoretical study, comparison on the taxpayer for tax evasion, implement a variety of means, reflect the individual income tax law is not perfect, the tax laws and regulations are not complete, the limitations of personal income tax collection and administration means, social supervision does not reach the designated position, and residents pay tax consciousness weak, and a series of problems, not only alleviate the problem of the gap between rich and poor, also lead to the rich get richer and the poor poorer, this is the opposite of tax function fully, causing huge loss of personal income tax, especially high earners tax revenue cannot get good regulation. In this context, the introduction and implementation of anti-tax avoidance provisions will inevitably enhance the anti-tax avoidance management of the country, ease the problem of tax loss, reduce the country's economic losses, and promote the development of the socialist market economy.

Keywords: Individual Income Tax; Tax Avoidance; Anti-tax Avoidance; Rsearch of Problem

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究思路及方法 1

1.3.1 研究思路 1

1.3.2 研究方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 国外研究现状 3

2.1.1 关于避税概念的研究 3

2.1.2 关于避税方式的研究 3

2.1.3 关于反避税措施的研究 3

2.2 国内研究现状 4

2.2.1 关于避税概念的研究 4

2.2.2 关于避税方法的研究 4

2.2.3 关于反避税措施的研究 4

2.3 国内外研究述评 4

第三章 个人所得税理论分析 5

3.1 个人所得税的概念 5

3.2 个人所得税的职能 5

3.2.1 组织财政收入职能 5

3.2.2 收入分配职能 5

3.2.3 经济调节职能 5

3.3 我国个人所得税的形成与发展 5

第四章 我国个人所得税避税现状分析 7

4.1 避税的概念 7

4.2 避税的法律性质 7

4.2.1 避税合法论 7

4.2.2 避税中立论 7

4.2.3 避税违法论 7

4.3 我国自然人主要避税主要方式 8

4.3.1 通过转让定价实现避税 8

4.3.2 通过受控外国企业实现避税 8

4.3.3 通过间接股权转让实现避税 9

4.3.4 合理选择个人理财产品 9

4.3.5 利用暂时免征的税收政策进行避税 9

4.3.6 利用税法中捐赠可以税前抵减政策避税 9

4.3.7 通过企业帮助避税 10

4.3.8 成立个人独资企业进行避税 11

第五章 我国个人所得税避税成因分析 12

5.1 避税产生的主观原因 12

5.2 避税产生的客观原因 12

5.2.1 各个国家在税制、税收征管等方面的差异性 12

5.2.2 税法规定的内容不够具体、准确 12

5.2.3 税务机关很难准确并及时掌握跨境纳税人的跨境交易信息 12

5.2.4 在一般反避税领域，企业所得税与个人所得税没有建立有效衔接 12

5.2.5 我国各种税收优惠政策 13

5.2.6 税法中费用扣除的漏洞。 13

第六章 我国个人所得税反避税存在的问题 14

6.1 在立法上，个人所得税法不完善 14

6.1.1 个人所得税体系不健全 14

6.1.2 没有针对个人所得税反避税提供法律支持 14

6.2 在执法上，我国个人所得税反避税的税收征管制度的不健全 14

6.2.1 我国税收征管没有完整的建立体系 14

6.2.2 税收管理信息系统不完善 14

6.2.3 税收征管模式形式繁琐 14

6.2.4 个人所得税的反避税问题没有得到足够的重视 15

6.3 在守法上，税法宣传不到位，依法纳税观念薄弱 15

第七章 个人所得税反避税建议和对策 16

7.1 客观层面 16

7.1.1 要确定反避税制度总体思路和目标 16

7.1.2 修改完善税法，查缺补漏 16

7.1.3 在个人所得税与其他税种之间建立衔接 16

7.1.4 设立专门的反避税管理机构，扩大反避税工作范围 17

7.1.5 建立完备的反避税体系 17

7.1.6 加强建设信用体系，逐步建立企业信用体系和个人信用档案 17

7.1.7 加强涉税信息申报监管 17

7.2 主观层面 17

结 语 19

参考文献 20

致 谢 21

第一章 绪 论

1.1 研究背景

个人所得税不仅能保证稳定的财政收入，更重要的是，在经济发展迅速地当下，对于我国严重的分配不公、社会贫富差距等问题能够起到“调节器”的作用。据2019年《全球财富报告》显示，中国高净值人群占据我国七成以上的财富，个人所得税有十一项征收项目，但是工资薪金所得大约占了个税收入的60%。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：22251字