改革之路:完善我国的分类综合所得税制

论文总字数：13789字

摘 要

2019年之前，我国一直实行分类所得税制，该税制并无法很好地反映出税收的公平原则。 早在2003年，我国便已经确定了个税税制的改革方向：建立“分类和综合”结合的个税税制模式。2018年8月23日，政府出台了新的《个人所得税法》。这次个税改革正式建立起分类综合所得税制，自此，我国个税税制正式跨入分类综合之路，此次税改可以说是中国个人所得税改革过程当中的一次重要的里程碑。

但是，这种课税模式并不能够使纳税人展现出真实的纳税能力，所以无法真正体现出税收的公平原则。在我国全面深化改革的背景下，针对个人所得税制中存在的不足之处，深入地分析典型国家的个税税制模式，并基于此，对我国的个税制度进行完善，使其成为公平的税制，进一步促进社会和谐稳定，促进经济的繁荣发展。

关键词：分类综合所得税制；个税改革；税制模式；税收公平

The Way to Reform: Improving the Classification and Comprehensive Income Tax System in China

Abstract

Before 2019, China has been implementing a classified income tax system, which does not reflect the fair principle of taxation. As early as 2003, China has determined the reform aim of the individual tax system: the establishment of an individual tax system combining “classification and synthesis”. On August 23, 2018, the government introduced a new "Individual Income Tax Law." This tax reform formally established a classified comprehensive income tax system. Since then, China's personal tax system has officially entered the road of classified synthesis. This tax reform can be said to be an important milestone in the process of China's personal income tax reform.

However, this taxation model does not enable taxpayers to demonstrate their true ability to pay taxes, so it cannot truly reflect the fair principle of taxation. In the background of China's comprehensively deepen reform,, for the shortcomings in the personal income tax system, an in-depth analysis of the typical country's personal tax system model, and based on this, improve our personal tax system to make it a fair tax To further promote social harmony and stability and promote economic prosperity and development.

Keywords: Classified comprehensive income tax system; Individual tax reform; Tax system model; Tax fairness

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1. 研究背景和意义 1

1.1.1. 研究背景 1

1.1.2. 研究意义 1

1.2. 研究内容和方法 1

1.2.1. 研究内容 1

1.2.2. 图示 2

1.2.3. 研究方法 2

1.2.4. 研究思路 3

第二章 文献综述 4

第三章 我国现行的个人所得税制 6

3.1. 现行个人所得税的主要内容 6

3.2. 我国新个人所得税现行税制的利弊 7

3.2.1. 现行个人所得税税制的亮点 7

3.2.2. 现行个人所得税税制的弊端 7

第四章 典型个人所得税税制模式 9

4.1. 美国完善的个税税制 9

4.1.1. 美国个税改革历程 9

4.1.2. 美国个税内容 10

4.1.3. 美国个人所得税的优势 10

4.2. 韩国个人所得税收入调节效果好 11

4.2.1. 韩国的税制：分类综合所得税制 11

4.2.2. 韩国个税的优势 11

第五章 推进分类综合所得税制改革的具体措施 12

5.1. 将经营所得纳入综合征收范围中 12

5.2. 开征遗产税 12

5.3. 以家庭为单位进行征收个税 12

致 谢 14

参考文献 15

1. 绪 论
   1. 研究背景和意义
      1. 研究背景

自1978年我国改革开放以来，经济成长速度持续攀升，至今，经济总量位于世界第二。随着改革开放的不断深入，我国居民的收入也在持续增长。但是近十五年以来，我国的基尼系数一直徘徊在0.4至0.5之间，甚至差点达到了0.5的峰值，这深刻地表明了我国收入差距仍然很大。

为了缩小贫富差距，确保社会公平，自20世纪90年代起，中国已经正式开始针对其个税税制度进行改革。2019年之前，我国一直实行分类所得税制，该税制并无法很好地反映出税收的公平原则。 早在2003年，我国便已经确定了个税税制的改革方向：建立“分类和综合”结合的个税税制模式。2018年8月23日，政府出台了新的《个人所得税法》。这次个税改革正式建立起分类综合所得税制，自此，我国个税税制正式跨入分类综合之路，此次税改可以说是中国个人所得税改革过程当中的一次重要的里程碑。但是，这种课税模式并不能够使纳税人展现出真实的纳税能力，无法真正体现出税收的公平原则。

目前，国外许多发达国家的综合所得征收税制已趋于成熟，在此背景下，针对个人所得税制中存在的不足之处，对较具典型的国家成熟的个人所得税税收制度进行深入的分析研究，对于我国个人所得税要走的“综合与分类相结合”之路具有重要意义。

• • 1. 研究意义

个人所得税是我国的十八大税种中的“良税”之一，个人所得税以税收的手段为我国取得财政收入并调节收入分配，从而保证财政收入的稳定，降低社会分配不公程度，缓解社会矛盾。研究并完善我国的分类综合所得税制，一方面可以改善并丰富我国个人所得税的税制体系，另一方面可以促进构建符合我国国情的个人税模式，从而有效地缩小贫富差距，真正实现收入公平分配，使我国的个人所得税税制成为更加公平的、能保护劳动者的、能促进社会和谐、促进经济社会健康发展的税制。

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