论文总字数：23381字

摘 要

在可持续发展战略的框架内，寻求有效的环境调节手段是公共行政的重要课题。绿色税作为一种环境规制的经济手段，可以吸收因使用环境和资源而产生的外部成本，弥补市场体系的缺陷，纳入污染者付费原则，并逐渐成为其中一种形式。促进可持续发展，自1970年代以来，经合组织成员国在实施绿色税收政策的同时，对现有税收进行了结构性调整，并逐步实施了全面的绿色税收改革，取得了较为明显的环境效果，并在一定程度上对经济1环境发展有所改善。

该文章分析论述了我国绿色税制目前发展存在的一系列问题，其中包括当前我国税收体系绿化的整体水平相对发达国家较为完善的绿色税收体系来说较低，绿色税的种类相对较少，绿色税收制度调节的范围较为狭窄，税制调节手段单一以及占我国税收总体收入占比较少等。在当前税制发展的情况下，绿色税收体系对其发展的环境规制作用并没有取得较为成功的效果。所以，根据对目前中国税制绿化现状的问题分析，并总结了国外绿色税制成功经验，吸收借鉴归纳于我国绿色税制的发展建议中，对可持续发展战略下中国税制绿化的现状、条件、效应和路径进行研究，提出完善绿色税收体系相关税种的制度设计、提升资源税绿色程度、优化绿色税收征管工作等建议，以求能够弥补现有理论研究的不足，为我国税制优化变迁中绿色化变革提供有效的发展思路和政策参考。

关键词：绿色税收；环境保护；资源利用

Research on the Construction of China’s GreenTaxation System

Abstract

Within the framework of sustainable development strategy, seeking effective environmental regulation means is an important subject of public administration.  As an economic means of environmental regulation, green tax can absorb external costs arising from the use of the environment and resources, make up for the defects of the market system, incorporate the polluter pays principle, and gradually become one of the forms.  Promote sustainable development. Since the 1970s, while implementing green tax policies, OECD member states have made structural adjustments to existing taxes and gradually implemented comprehensive green tax reforms, which have achieved more obvious environmental effects.  And to a certain extent improved the economic and environmental development.

 This article analyzes and discusses a series of problems in the current development of my country’s green tax system, including the current overall level of green taxation in my country’s tax system is relatively low compared to the relatively complete green tax system in developed countries, and there are relatively few types of green taxes. The scope of system adjustment is relatively narrow, the means of tax system adjustment is single, and it accounts for a relatively small proportion of my countryamp;apos;s total tax revenue.  Under the current development of the tax system, the green tax system has not achieved a relatively successful effect on the environmental regulation of its development.  Therefore, based on the analysis of the current status of China’s tax system greening, and summing up the successful experience of foreign green tax systems, and drawing lessons from the development proposals of China’s green tax system, the current status, conditions, effects and effects of China’s tax system greening under the sustainable development strategy are summarized.  Research on the path, put forward suggestions on improving the system design of related taxes in the green tax system, improving the green level of resource taxes, and optimizing green tax collection and management, so as to make up for the shortcomings of existing theoretical research and provide for green reforms in the optimization and transformation of China’s tax system  Effective development ideas and policy references.

Keywords:Greentax; Environmental Protection;Resource Utilization

目录

摘要 I

Abstract II

第一章绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2文献综述 1

1.3研究内容与研究方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 3

第二章绿色税收概念及理论基础 4

2.1绿色税收概念 4

2.2构建绿色税收体系的背景分析 4

2.2.1绿色税制的经济学理论基础 4

2.2.2环境保护“费改税”的必要性 4

2.3我国现有税制的“绿化"情况梳理 5

2.3.1资源税 5

2.3.2消费税 5

2.3.3车船税 6

2.3.4其它税种的“绿化”改革 6

第三章我国绿色税收体系现状及问题分析 7

3.1我国绿色税收体系现状 7

3.2绿色税收体系存在的问题 9

3.2.1征税范围小 9

3.2.2税率设置低 10

3.2.3税收优惠政策不科学 10

第四章绿色税收体系构建的国际经验及启示 11

4.1发达国家绿色税收体系现状 11

4.1.1美国的绿色税收体系 11

4.1.2日本的绿色税收体系 12

4.1.3丹麦的绿色税收体系 12

4.2绿色税收体系构建的国际经验及启示 13

4.2.1绿色税收体系占比大、税收种类多样 13

4.2.2税制设计较为合理 13

4.2.3绿色税收收入实行专款专用 14

4.2.4立足国情制定税收政策 14

第五章完善我国绿色税收体系的建议 15

5.1完善绿色税收体系相关税种的制度设计 15

5.1.1优化环境保护税的设计 15

5.1.2提升资源税的绿色程度 15

5.1.3继续扩大消费税征税范围且提高税率 16

5.1.4提高耕地占用税与城镇土地使用税税率 16

5.1.5完善车船税与车辆购置税设计 16

5.2优化绿色税收的征管工作 16

5.2.1加强税务与各部门的沟通与合作 16

5.2.2创新纳税服务的形式 17

5.2.3确立绿色税收的专款专用原则 17

5.2.4提升税务部门的绿色税收意识 18

结论与展望 19

参考文献 20

致谢 21

第一章绪论

1.1研究背景及意义

保护环境和经济的发展已经成为政府和公众急切关注的热点问题，对我国绿色税制建设进行系统的分析研究，指出绿色税制建设于我国经济发展及生态文明良好发展的必要性意义重大。该文章的写作目的在于总结出我国绿色税制的发展现状以及绿色税制发展过程中存在的一系列问题和阻碍，以庇古理论有关环境税收思想为基础前提来研究我国的绿色税收与环境保护、经济发展的关系，并在此基础上学习国外绿色税制构建与完善的相关成功的经验，提出完善我国绿色税收体系构建的具体意见和建议。希望能通过对该文章的探讨分析，为政府制定环境保护税相关政策提供参考建议。

新中国成立以来，我国经济发展迅速，生活质量显著提高。但是，工业化进程加快却带来了严重的环境污染。面对我国日趋严峻的环境现状，以管制或命令为主的较传统的环境保护手段效率低下，以科学发展观为指导，平衡环境保护与经济增长的关系已成为中国发展的关键。

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