医药类上市公司财务舞弊分析--以辅仁药业为例

论文总字数：15899字

摘 要

随着医疗改革的持续推进，我国出来了带量采购、医保控费、“两票制”等政策，医药流通板块受到较大影响，一些医药上市公司采用不正当的财务舞弊行为粉饰报表，这种行为势必会带来较大的经营风险，近些年来，医药类上市公司财务舞弊现象时有发生。

本文以医药制造业为主，运用文献研究、案例分析和归纳法相结合的方式，从医药行业现状与财务风险等方面分析我国医药类上市公司财务舞弊的原因和手段，发现我国医药上市公司的舞弊现象，集中在货币资产、成本、收入、存货等风险较高的项目上，常用手段包括:虛增收入、货币资金造假、生物资产计量、关联方交易等，并以辅仁药业为例，分析其运用的造假手段与舞弊原因。

最后针对医药类上市公司提出了相应的防范措施，完善“两票制”，加强存货的管理，重点关注存货跌价准备与特殊资产的真实性，明确研发费用资本化时点，完善审批和备案程序，加强监管销售费用合规性，严格根据法律的县官要求披露销售费用的各项内容。不仅能完善上市医药公司的内部治理机制，还创造良好的资本市场环境，同时政府通过宏观调控措施加强对上市医药公司的监管，推动我国经济健康良性发展。

关键词：财务舞弊；医药行业；防范措施

Analysis on Financial Fraud of Pharmaceutical Listed Companies Take Fu Ren Pharmaceutical as An Example

Abstract

With the continuous advancement of medical reform, China has come out with the policies of purchasing with quantity, controlling medical insurance fees, and "two ticket system". The pharmaceutical circulation sector has been greatly affected. Some pharmaceutical listed companies use improper financial fraud to whitewash their statements, which is bound to bring greater business risks. In recent years, financial fraud has occurred from time to time in pharmaceutical listed companies.

This paper mainly focuses on pharmaceutical manufacturing industry, analyzes the causes and means of financial fraud of pharmaceutical listed companies in China from the aspects of current situation and financial risk by means of literature research, case analysis and induction, and finds that the fraud phenomenon of Chinese pharmaceutical listed companies is concentrated on the projects with high risk of monetary assets, costs, income and inventory, The common methods include: false income increase, money and capital fraud, biological assets measurement, and the characteristics of concealment and complexity of related party transactions. Taking the pharmaceutical industry of Furen as an example, the paper analyzes the fraud means and the reasons for fraud.

Finally, the paper puts forward corresponding measures to improve the "two vote system", improve the governance structure of pharmaceutical enterprises, strengthen the management of inventory, focus on the inventory depreciation reserves and the authenticity of special assets, clarify the capitalization time of R amp;amp; D expenses, improve the approval and filing procedures, and strengthen the supervision of the compliance of sales expenses, In strict accordance with the requirements of the law, the county magistrate shall disclose the contents of the sales expenses. It can not only improve the internal management and control level of listed pharmaceutical enterprises, but also maintain the normal order of the capital market. The government strengthens the supervision of listed pharmaceutical enterprises through macro-control measures, creates a good market environment, and promotes the healthy and sound development of China"s economy.

Keywords: Financial fraud; Pharmaceutical industry; Preventive measures

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 财务舞弊研究相关文献综述 4

第三章 医药类上市公司财务舞弊理论分析 6

3.1 医药类上市公司财务风险分析 6

3.3 医药类上市公司财务舞弊方法 7

第四章 医药类上市公司财务舞弊案例分析——以辅仁药业为例 9

4.1 辅仁药业财务舞弊案件始末 9

4.2 辅仁药业财务舞弊手段分析 9

4.3 辅仁药业财务舞弊成因分析 10

4.4辅仁药业财务舞弊危害分析 10

第五章 防范医药类上市公司财务舞弊的建议 12

5.1 完善“两票制” 12

5.2 加强存货的管理控制 12

5.3 完善研发费用资本化与费用化的划分标准 12

5.4 加强监管销售费用合规性 12

结 论 13

致 谢 14

参考文献 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景

自改革开放以来，经过三十多年的飞速发展，证券行业逐步走向成熟，从上市公司的数量、融资金额、投资者数量等方面来看，我国资本市场的规模也日益扩大。在快速发展的同时，也存在着不少的问题。对资本市场而言，上市公司的健康发展是其平稳运行的关键。但近年来，上市公司出现财务造假的现象时有发生，尤其是高风险、高投入的医药行业，作为关系着人民健康和生命的支柱产业，据国家统计局统计，全国卫生人均费用从2009年的1314.49元增长至2019年4237元。在此背景下，我国医药行业越发受到政府与普通民众的关注。同时随着医疗卫生体系不断深入改革，我国推出了诸如医保控费、基本目录调整等许多新政策，这些政策对医药行业的生产经营提出了更加严格的要求。医药公司的内外部环境变化巨大，公司发展面临巨大的挑战，为公司的经营带来不少的压力。

与此同时，由于医药行业市场较为不集中，流通转销等各种环节纷繁复杂，监管较为困难，出现了如康美、尔康等医药类行业上市公司为了美化财务报表，采取不正当的措施进行财务舞弊，造假金额高达几百亿元，社会影响之大，范围之广，先后遭到证监会的立案和处罚。这不仅仅是对公司投资者的欺骗，影响市场的有序运行，更会导致社会对医药产品的不信任，加深大众对国家医疗监督体系的质疑。因此，为了维护医疗行业稳定健康地长久发展，财务信息的使用者们需要了解上市公司财务造假的手段，分析其造假的原因，针对防范财务造假行为提出相应的对策。

1.2 研究目的及意义

随着生活水平的逐步提高，人们了解到了更多的投资理财方式，面对相对成熟的资本市场也在一定程度上会选择股票基金等理财工具。然而世界全球化的进程逐渐加快，市场逐步扩张，公司为了生存发展都在进一步扩大生产经营，不正当的财务舞弊、造假等行为都愈发活跃。对于上市公司的这些财务舞弊造假行为，小股民因为获取信息的滞后，难以及时发现，势必会造成亏损，甚至血本无归，而大股东却能从中赚取巨额的不正当利益，对社会资源的分配造成负面影响。在我国，医药公司在向社会提供医疗服务的过程中，扮演着重要角色，与人民健康与生命息息相关，是人们密切关注的特殊行业，同时国家对医药行业的管控力度也较大，医药类上市公司的财务舞弊问题也引起社会各界广泛关注。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：15899字