数字经济时代的国际税收管理问题

论文总字数：21189字

摘 要

近年来，数字经济行业发生了前所未有的发展。数字经济具有与工业经济、农业经济相不同的基本要素和税源，对传统的国际税收管理体制产生了巨大的冲击。各国对数字经济也各有看法，为了维护本国自身的合法权益，部分国家先后开始征收数字税。现阶段的数字税政策制定征管举措大多根据征税对象、征收范围、税收原则，及国际间的合作展开，但不同的政策还是存在差异。欧美国家间的博弈、OECD针对税基侵蚀和利润转移而开展的BEPS行动计划中直接税和间接税的问题都是对国际税收规则的挑战。

本文从数字经济的角度分析了国际税收管理的种种问题，首先从数字经济的概念入手，分析了数字经济与传统经济的差异，以及数字经济对传统国际税收规则产生的影响。其次，分析了不同的经济体对数字经济征税的意见和措施。接着，对数字经济的合理征税和分配进行分析，最后，从我国的视角总结数字税实践，并结合我国自身的现状，提出问题和建议。

本文认为，我国应该充分考虑我国数字经济发展现状和国内税收管理制度，提高我国关于国际税法法律的立法层次，增加立法的权威性和稳定性；增加具体的调整细则；同时要更加积极参与和落实BEPS行动计划成果，加强国际合作，努力规制数字经济下的国际税收行为，保证国际税收秩序的公平、维护我国的税收利益。

关键词：数字经济；国际税收管理；OECD

International Taxation Management Issues in the Digital Economy Era

Abstract

In recent years, unprecedented development has taken place in the digital economy industry. The digital economy has different basic elements and tax sources from the industrial economy and agricultural economy, which has had a huge impact on the traditional international taxation management system. Countries also have their own views on the digital economy. For the purpose of safeguarding national interests, some countries have levied unilateral digital taxes to deal with the challenges brought about by the rapid development of the digital economy. The current digital tax policies formulated by various countries mainly focus on the object, scope and principles of taxation, as well as international cooperation, but there are also certain differences. The game between European and American countries, as well as the direct tax and indirect tax issues in the OECD"s BEPS action plan for tax base erosion and profit shifting.

This article analyzes various issues of international tax management from the perspective of digital economy. First, it introduces the concept of digital economy, analyzes the difference between digital economy, industrial economy, and agricultural economy, and the impact on traditional international tax management.Secondly, it analyzes the opinions and measures of different economies on taxation of the digital economy. Then, it analyzes the rational taxation and distribution of the digital economy. Finally, summarizes the practice of digital taxation from the perspective of our country, and puts forward questions and suggestions based on the current situation of our country.

This article believes that my country should fully consider the current development of my country’s digital economy and the domestic tax management system, improve my country’s legislative level of international tax laws and laws, increase the authority and stability of legislation; increase specific adjustment rules; at the same time, it must be more active in participating and implementing the results of the BEPS Action Plan strengthen international cooperation, strive to regulate international taxation under the digital economy, ensure the fairness of the international taxation order, and safeguard my country"s taxation interests .

Keywords: Digital economy; International tax management; OECD

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 数字经济的国际税收管理研究的文献综述 3

第三章 数字经济对传统国际税收管理和分配规则带来的影响 5

3.1 数字经济的规模及概念 5

3.1.1 国际间的数字经济规模 5

3.1.2 数字经济的概念 5

3.1.3 数字经济与传统经济的区别 5

3.2 数字经济对传统的国际税收管理带来的影响和挑战 5

3.2.1 传统税制受到冲击 5

3.2.2 数字经济对传统国际税收规则的影响 6

3.2.3 数字经济给国际税收带来的挑战 6

第四章 主要经济体对数字经济征税的意见和措施 9

4.1 各国对数字经济的态度 9

4.1.1 欧盟首先提出数字经济方案却得不到普遍共识 9

4.1.2 欧盟等国际组织对原有方案做进一步调整 9

4.1.3 一些发达国家出于种种原因开始单干 9

4.2 数字经济下OECD的“双支柱”方案 10

4.2.1 OECD“双支柱”方案及数字经济面对挑战所做措施 10

4.2.2 美国对双支柱方案的态度变化 11

第五章 数字经济的合理征收和分配 12

5.1 探讨数字经济的收入本质 12

5.2 现有数字服务税征收方案 12

5.3 关于分配数字分配权的个人看法 13

第六章 中国的数字经济发展和参与国际税收管理的现状和措施 14

6.1我国数字经济的特征及现状 14

6.1.1 当前我国数字经济的特征 14

6.1.2 我国参与国际税收管理现状 14

6.2 中国应对数字经济下国际税收管理问题的对策和建议 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献 18

第一章 绪 论

国际税收管理是各个国家间的主管税收工作的职能部门，为了保证税收可以即时入库，而代表国家进行的各项工作，包括计划、协调、组织、和监督。本文探讨的并非传统经济下的国际税收管理，而是数字经济下的国际税收管理问题。随着新一轮科技革命和产业变革在全世界引起巨大反响，特别是大数据、物联网技术、云计算、先进半导体、AI、等新一代信息技术应用的兴起，人类步入数字经济时代。数字经济的到来，不仅给我们的生活带来了翻天覆地的变化，同时也带来了很多虚拟商品等，然而远程数字服务税款难以征收，数字经济对传统税制的冲击等问题都成为数字经济下的国际税收管理难题。面对数字经济下的税收挑战，各国都开始思考如何在数字经济下维护自身利益的最大化。

但是由于各国间的利益冲突，OECD提出的“双支柱”计划也没有得到国际共识。因此，数字经济税到底该如何有效征收，我国在数字经济下的该怎样应对国际税收管理，又有何种措施。本文针对上述问题，从比较分析法和文献分析法，通过研究欧美等国对数字税的现行政策，以及OECD为应对税务挑战所做措施来分析数字税对国际税收管理所存在问题，并提出改进措施。

1.1 研究背景

据《全球数字经济新图景》显示，在2019年间，发达国家的数字经济占GDP比重超过百分之五十，美德等国更是超过六十的比率。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：21189字