我国上市公司内部控制影响因素研究

论文总字数：13042字

摘 要

内部控制是企业提高经营管理能力和危机应对机制的重要手段,研究上市公司内部控制影响因素对公司提高管理、精进内部控制质量具有很大意义。企业能够长久运营离不开完善的内部控制系统,其健全的制度可以优化管理模式,弥补在管理上不足的地方,更能防止会计舞弊和财务造假等事件的发生,减少运营成本,有利于达到企业的目标。本文以分析万科公司为案例结合内部控制的影响五大要素分析研究

关键词：内部控制；影响因素

Research on Influencing Factors of Internal  Control of Listed Companies in China

Abstract

Internal control is regarded as an important measure for enterprises to improve their management level and crisis response ability. It is of great practical significance to study the influencing factors of internal control of listed companies for managers to improve their management and internal control quality. A perfect internal control system is the guarantee for the sustained and long-term operation of an enterprise. A sound internal control system can optimize the enterprise management mode, make up for the deficiencies in management, prevent the occurrence of accounting fraud and financial fraud, reduce operational risks, reduce operating costs, and achieve the internal control objectives of enterprises. In this paper, taking Vanke Company as an example, combined with the five major factors  information and communication, and supervision

Keywords: Internal control；influencing

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究思路 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 相关文献综述（或者相关理论） 3

第三章 内部控制相关理论 4

3.1 内部控制重要性 4

3.2 内部控制已经存在的问题及成因分析 4

3.3 内部控制问题解决方案 4

第四章 我国上市公司内部控制影响因素研究 5

4.1 我国上市公司内部控制案例 5

4.1.1 控制环境 5

4.1.2 风险评估 5

4.1.3 内控活动 5

4.1.4 信息与沟通 5

4.1.5 监督 5

4.2.其他因素研究 5

第五章 结论及后续研究方向 6

致 谢 10

1. 绪论

内部控制是业务长期和定期发展的重要环节，也是公司促进内部自我控制、自我管理和克制的内部步骤。加强和改进公司内部控制，不仅提供信息和会计项目，而且在降低业务风险、提高管理水平和实现业务目标方面发挥着关键作用。在本文中，我们将讨论影响上市公司内部控制的因素。

1.1研究背景

随着中国经济的快速发展，内部公司控制越来越受到人们的关注。《中国内部控制理论》最早于1999年在全国人大指导委员会1999年颁布的《中华人民共和国会计法》中发表，这是一个重要的步骤。法律规定，公司必须要完善详尽的内部控制管理制度，2010年，财务部发布了一系列公司内部控制规范准则，包括企业现金，人力资源和信息披露监督等各项业务。

1.2研究思路

首先言简意赅的阐明了上市公司内部控制影响因素研究的现状，包括现在的研究背景以及未来走向，建立框架。然后摘录相关文献中关于内部控制影响因素的理论。之后开始分析内部控制的重要性以及现如今我国上市公司内部控制已经存在的问题及成因分析，并罗列出一系列解决方案。紧接着结合万科公司来具体事例具体分析五大影响因素及其他因素。最后得出结论并放远目光总结后续研究方向。

1.3研究内容及方法

为阐述什么是我国上市公司内部控制影响因素，以及为何要进行上市公司内部控制影响因素研究分析和怎么样去具体问题具体分析来阐述研究内容。研究往往将内部控制三环节分为控制环境、会计规范和控制程序，其一，控制环境是内部控制有效性的前提。其二，控制程序是内部控制主要组成部分，内部控制的效果都是通过各项控制程序来实行规范的。内部控制是社会经济高速发展的衍生物,是我国企业管理必不可少的一环。健全以规避风险为目标的内部控制体系并全方位实施，有助于提升企业规避风险的能力，实现企业稳步发展。所以分析出影响内部控制的因素便显得非常必要。笔者用文献综述法和案例分析法来具体详细的研究出各类影响因素。

1.4论文框架

1. 相关文献综述（或者相关理论）
2. 内部控制有效性

有效的内部控制是指实施完善内部控制的程度，并要合乎法律合乎道德标准，使得控制管理者得到益处，一个有效的内部控制提供了实现控制目标所需的信任水平。但是由于内部控制是有限的，而外部情况没有限制，瞬息万变。于是，在日常运作、发展和运行中，内部控制是用于控制成本效益的。审计失败，也会随着时过境迁而削减。

一个有效的内部控制应包括有效的内部控制和有效的内部控制。内部控制的效率概念意味着内部控制旨在实现控制目标，包括实现这些目标所需的保护。一个有效的内部控制是，可以按照确保有效设计的程序和适当的保护措施进行内部控制，以确保无论施工的效果如何，都能实现内部控制。

.采用内部控制和监督制度的主要原因是内部环境，这是对影响和限制建立内部控制制度的内部因素的概述，并分析了内部控制的三个方面的影响:组织结构、人事政策、公司文化、内部审计和规避风险，以及组织结构、人事政策。

第一，组织结构占据着内部环境中最基本的职位，如治理结构、体制环境以及权力和责任分配。企业必须建立强有力的治理制度，建立有效的内部机构，合理分配责任和权力，形成健全的问责机制分工。

第二，人力资源不足是我国很大的一个问题。人是各种企业风险和实施内部控制的制造者。一个良好的制度还要求具有职业道德和潜在专业道德的人执行这一制度，以便充分发挥内部监督的正当作用。如果一个公司有经验丰富的高质量管理人员，它就能了解造成时间欺诈的大多数联系，并设计出适当和简化的内部控制系统。如果企业管理人员能够胜任工作，他们就能够成功地实施内部控制。

作为一个重要的软环境，：监督公司文化发展的作用——当公司寻找供应商时，应更加关注员工，了解员工内部的管理，创造价值观，有效服务公司，同步人类价值观，以工会的标准实现目标和行动，达到工人的程度。

第三 风险是内部控制的一个重要因素。企业应该重视风险，无论是生产还是控制。对于履行法律职责的模板，应该熟悉公司内外的气氛、工具线和工作过程。应该查明各种金融风险，包括威胁风险的资产、经营风险、内部环境和外部信息的危险、有害危险的风险和合规性。确定自律和建立良好控制的关键点，这将计算风险和风险承受能力的影响。

第四，业务信息的收集和传播是有效内部控制的重要组成部分。内部控制信息来自公司，信息质量直接影响公司内部控制政策的制定、实施和分析。因此，公司必须实施内部控制，以便及时收集和分析所需信息，确保公司内不同级别之间的适当沟通和沟通。为了获得最大数量的信息，更好地实现目标，有用的信息必须以简化的方式传递，以便各方能够及时阅读。公司可以利用最新、最高效的INFORMATION技术来加快信息传输。防止因报告延迟而导致内部控制失败。

第五，强有力的内部控制是有效内部控制的重要保证。内部控制活动是一个持续的过程，需要对所有生产和过程进行内部监督。企业可以在两个方面监督内部控制:第一，企业必须确认内部监督项目的有效性和内部监督项目中存在的缺陷。，时间需要改进。二是内部控制的执行过程和结果，只代表内部控制的存在，以及监督内部控制的执行结果是否达到预期目标

第六 监督活动是有效的内部控制的重要手段，在一系列内部控制举措下，企业可在会计估算范围内减少风险程度。一般而言，企业监督活动必须按照内部控制设计的程序和要求进行。一般而言，可通过以下内部控制手段实现这一目标。第一，企业应全面安排不相容的经济管理职能，实行不相容的职业隔离。确定责任分担，形成相互监督、相互制约的工作机制。第二，对于一个企业的各个企业，它必须事先通过审查和批准，为了避免部分部门和员工停电，给公司造成不必要的损害。应该有一个三级审查重要问题并作出集体决定和同意的制度。此外，公司还管理公司在会计、评估、报告和报告等领域的实际财务活动，根据会计记录定期审查和核对公司资产。以确保所有权安全。会计信息符合用户的需要。最后，业绩和预算审查制度的结合也可作为预算执行情况分析的重要补充。作为一个有效的绩效评估系统，它必须符合企业发展战略、业务目标和文化要求。

1. 内部控制

3.1内部控制重要性

内部控制是研究中心为实现业务目标、保护资产的完整性和完整性、确保会计信息的准确性和可靠性以及确保业务流程、经济效率和业务效率而采取的一系列方法、程序和措施。内部控制是指经济和监管实体在经济活动背景下制定的体制治理和就业安排。内部治理的目的是改善治理和资金效益。权力发展和补充经济管理的必要性。第一节主要侧重于保护资产的安全和完成，会计信息的准确性和可靠性，监督货币和商品管理的某些方面，严格的程序，以及改进审计工作。随着商品经济的增长和生产的增长，经济活动变得更加复杂，逐渐发展成为现代的内部控制制度。内部控制由五种关系组成:控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信以及监督。

3.2内部控制

（一）内部控制环境的缺陷

上市公司内部控制环境薄弱主要表现在两个方面:第一，政府对内部控制缺乏了解。建立、改进和管理内部控制系统是一个漫长的过程。关于短期效益，许多管理人员认识到内部控制的长期影响和公司治理面临的挑战，从而减少了有限的内部控制对培训的影响。第二，由于内部监督理论不完善，风险系统管理不完善，我们的内部监督制度发展不公正。内部控制人员的专业素质高，导致iOS系统的设计缺陷。.一些上市公司内部控制制度照搬了盲目知名公司的内部控制制度，但忽视了它们的地位，造成了不足的困难和引入内部控制制度的影响。第二，不规避风险管理系统经济高速发展，社会信息层次复杂，我国上市公司处境内忧外患，加剧了市场竞争，带来了前所未有的行政、融资和系统性风险。因此，提高风险意识和建立风险管理体系是企业可持续发展的必然要求。统计表明，只有15.6%的上市公司未雨绸缪，制定了完善的风险规避预警机制，更甚者，80 %以上的上市公司连风险管理机制都没有，也没有在内部控制评价报告中披露。我们的大公司面临着许多问题，包括风险管理意识低和风险管理体系不完善，特别是当意外紧急情况给上市公司带来不可弥补的损失时。

1. 内部控制监督不足

10 .对内部控制有效性的监督和反馈是实施过程的一个重要组成部分。在中国，内部控制分为内外两个部分，内主打内部审计，外部就是监督委员会。有效的内部控制，可以大大提高内部控制的操作效率。统计数据显示，54.6%的上市公司设有现有的内部监督机构，但近一半的上市公司没有内部监督机构，管理人员控制着内部监督机构，这些机构无法有效履行监督职责。

3.3内部控制问题的解决方案

1. 借鉴发达国家的经验

发达国家与内部控制有关的理论和法律制度相对较强，特别是2004年颁布的《奥克斯利法案》，其中规定了一系列严格和具体的内部控制准则。因此，中国政府在制定内部控制法律法规时，可以借鉴国外经验，但不能盲目照搬，而是要意识到“取物质弃用教训”的效果，本着“取其精华去其糟粕”的精神“为我利用”。 

1. 改进风险管理机制

发展风险管理机制的主要任务是教育管理人员了解风险管理，监督和限制管理人员的权力下放，即获得管理人员的适当同意。同时，完善了公司的预算机制，制定了赔偿和相应的处罚计划。部门和业绩人员必须在适当执行预算时得到奖励。取得低预算执行成果的部门将受到适当处罚。此外，还必须有全面的风险管理条例，如行政权力的确定和平衡、部门转移和核心工作人员的轮换。通过风险管理机制，您可以通过保持上市公司的风险敏感性并腾出更多的时间来处理风险，从而减少企业损失。 

（3）加强内部控制程度

要让内外系统发挥其主要作用。为了加强对内部控制的监督，加强内部审计的独立性，以便于提高内部控制的监督程度。另一方面，我们将确保监督委员会的权利得到有效落实，真正承担监督和行政监督委员会的有限作用。此外，为了促进上市公司的健康和可持续发展，有必要将监事会的权利整合到一个禁止擅自使用监事会和缺乏权利的制度中。

第四章.内部控制影响因素研究

4.1上市公司内部监督实例

为了理解内部控制的重要性，选择万科集团作为此次分析的目标，以加深公司以及复杂且管理充分的上市公司内部控制的真谛。

万科房地产有限公司，股票代码00002和200002。万科企业有限公司成立于1984年5月，是中国上市的公司最早一批弄潮儿之一。公司总部设在深圳、该公司是房地产公司中的龙头企业。截至2012年，公司资产负债表为2，156亿日元，2010年销售额为1，082亿日元，销售面积为898万平方公里。m。该项目以47个城市为对象，重点是珠江三角洲、雁塔三角洲、环渤海地区和中西部社区。

此外，通过进一步组织专门的总部和基层单位，加强为关键内部控制、公司和业务单位的业务线普里，以及内部监督设计和实施的系统自我评估系统的开发。

包括具体的内部环境要求、风险评估、监督、信息和通信活动、内部监督和其他因素

通过风险检查、内部审计、控制检查等，设计、业务效率和内部控制的有效性。

独立评价和具体评价结果

:4.1.1室内环境

1. 政府制度

按照公司法、证券法和其他法律法规、内部法规、部级法规等的要求该公司建立了一个统一的公司治理制度，制定了与企业发展有关的规则和条例，界定了决策、执行和监督的作用和权力，并科学和有效地划分了责任和控制。大会、执行局和监督委员会根据各自的职能行使决策权、遵守权和监督权。.年度公开会议应享有法律、规则和商务会议规定的合法权利，并应行使就企业贸易政策、金融、投资和红利等关键问题作出决定的权利。董事会负责年度大会，并根据法律法规行使公司的决策权。执行局设立了三个委员会，以提高执行局的业务效率:审计、奖金、任命、投资和解决办法。在11名董事会董事中，有4名是独立董事。独立董事的负担

专家委员会作为每个专门委员会的主席，在与联委会讨论之前，必须就专业化问题达成一致意见，以便独立董事发挥更重要的作用。监事会负责年度大会，通过不仅监督公司的财务职能和管理，而且监督对注册公司的检查，改善对公司业务的监督。他负责日复一日地执行年度大会、董事会和管理部门的决议。公司坚持在公司、员工、资产、机构和财务方面与其主要股东和子公司完全分离，从而确保公司的独立。

1. 企业权力和责任的分配

财政总部和内部监督部对组织和协调内部控制的制定、执行和改进等日常业务负有特殊责任。我们将业务流程、内部控制评估模型、内部控制问卷、调查问卷、私人研讨会等结合起来。以及总部、前台公司、业务部门进行自我评估和定期检查，以改进内部控制系统的实施和改进。10.所有专门的政府机构和班轮管理部门都是内部控制管理人员。

1. 内部审计

. 公司负责监督内部审计和监督，进行全面、专门和专门的审计，以评估设计和内部控制的效力和效率，并监测和监测设计和业务的效力。审计或调查过程中发现的内部监督缺陷，应根据缺陷的性质，通知监督委员会、审计委员会或管理层，并鼓励有关部门采取积极主动的措施加以优化和改进。

公司建立了内部机构，建立了责任和权威，履行了所有权利和义务。董事会负责有效开发和提供内部控制。审计委员会由董事会领导设立，负责审查公司的内部控制，以确保有效执行、自我尊重监测、内部审计的协商和协调。董事会内部监督和监督委员会负责管理和管理公司的内部控制活动。在内部控制责任方面，首先领导控制内部办公系统，积极制定内部控制行动计划，并监督综合总部管理系统内的运作。

可以得出结论，统治环境提供纪律和企业结构，创造企业文化，影响员工的感受，是内部控制的所有其他要素、环境管理因素，包括诚信和道德价值原则、技能、员工评价、咨询委员会、概念审查、管理、领导模式、组织结构和员工责任分配的基础。

4.1.2风险评估

为了实现可持续、强大和稳定的发展和业务目标，公司收集全面和系统的相关信息，进行及时的风险评估，动态识别和分析风险，根据既定的发展战略调整风险应对策略，并结合不同的发展阶段和业务发展情况进行协调。

通过记录和调查财务、资本、资产管理和管理等内部风险因素，使用多种定量和定性方法分析和评估风险，并为制定风险应对策略提供依据。

2011年，面对严格的宏观调控政策、复杂的市场环境和新挑战的女主人，我们专注于提高专业技能和运营效率，改善销售质量，将我们的发展从规模和速度转变为质量和效率。在报告期内，公司的经营战略很强，显示了战略深度的优势，广泛用于各种渠道，以正确的价格获得高质量的

土壤资源，生活在我们的能力范围内，并管理库存。同时，公司严格控制成本，积极确定成本，提高集中护理比例，促进成本不断提高。加强对成本预算的控制和控制，降低成本。此外，我们将积极拓宽融资渠道，应对风险，实现城市和地区的均衡发展，并不断提高股东的增值能力。

当每个组织面临不同的内部和外部风险时，都可以看到这一分析，这些风险必须得到评估。10.风险评估的一个基本条件是均衡。风险评估是分析和识别为实现特定目标可能出现的风险。特别是目标、风险、环境变化后的管理等。

4.1.3控制措施

公司的主要管理内容有:

1. 职业隔离控制不一致

公司尽可能的考虑职位之间的差异性和关联性，分析不可融合后的内部控制要求并实施合适的政策，以形成一个发挥作用和职责、相互制约的行动机制。

1. 审批管理

公司对每个批准的公司都有明确的授权机构和流程，并确定了符合每个管理层并质疑问题立场的权限、批准程序和职责范围。企业和前线企业的日常审批在信息平台上自动监控，以确保认证授权控制的有效性和效率。

1. 会计制度控制

严格遵守国家综合会计原则和会计制度，制定会计职责标准，共同会计准则和内部会计制度，改进会计和会计程序，提高会计质量和范围。同时，不断加强和完善财务报销制度，同时确保全面了解金融交易信息以及数据和会计档案的有效性和完整性。产保护部坚持建立常规资产管理制度和定期库存制度，为各种房地产项目的登记和管理、定期库存、账户检查、事实等保障公司资产安全的措施建立记录。

1. 预算控制

编制行动计划和支出预算，明确每个预算控制单位的职责和权力，规范预算编制，审查、批准、豁免和执行，通过动态管理业务计划和评估预算执行情况，加强预算限制。

1. 业务分析和监测

通过业务管理平台开发了一个公司业务智能和业务信息管理系统。公司管理层通过月度、季度、年度、总裁和其他私人会议进行定期和不定期的业务分析，以识别潜在风险，并及时调整公司的运营策略。

6.绩效评估和控制

公司为富时集团的绩效审查制定管理标准，标准化绩效评估，遵守客观、公平、标准化、透明和基于绩效的原则，按时进行季度和年度评估，并保证绩效评估结果基于工资分配、人才选拔社会救助的变化等。

公司将在以下主要业务领域充分实施上述管理措施，有效管理各种业务和事件，并促进内部控制的有效运行。公司管理层应确定风险并给予必要的指示。管理活动是指确保执行行政指示的政策和程序，如批准、核准、审查、修改、性能检查、资产保证、工作场所划分等。管理活动首先显示在组织内的所有级别和功能上，包括对业务绩效管理、直接管理、信息处理控制、企业监控以及绩效和绩效对比的分析。

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