环境保护税对化工企业的影响

论文总字数：20645字

摘 要

我国的经济水平提升速度已经达到了世界先进水平，但是与之同时提升的还有我国环境污染的程度，这种现象的存在严重的阻碍了我国的可持续发展、企业继续进步。于是，2018年的第一天，即1月1日我国出台了环境保护税的政策，这是一种代替企业需要交纳的排污费的税收政策，通过该税收政策的实施，来提醒企业转变思想，要对环境保护保持高度重视。此次由费改税必将对污染物排放量大、排污节点多的行业企业带来不小影响，而化工企业作为高污染的代表性企业之一，必然会因为环境保护税的实施而产生重大影响。

在此背景下，本文对环境保护税对化工企业的影响进行了研究。首先简要地概述了研究背景和意义，以及国内外相关文献和专家学者的研究成果；其次阐释了环境保护税的发展历程，介绍了排污费改环保税后的一些变化，并且介绍了环境保护税的基本理论;再选取化工行业具有代表性的A化工电镀企业，并对A化工电镀企业的概况进行阐述，采用实证分析的方式，根据污染物排放量，计算环境保护税以及排污费制度下减免后税额并进行对比，有针对性地研究，进一步分析环保税对化工企业的影响;最后结合化工企业的实际情况和环境保护税，提出了财政、环保、税务等部门及企业面对影响需要做出的一些应对对策。

研究发现，环境保护税必然增加化工企业的经济支出，但是企业提高环保意识和遵从度，强化治污减排的意识，调整经济结构和发展方式，构建绿色发展模式，利用好税收优惠政策，必然不会导致严重的税收负担。

关键词：环境保护税；化工企业；排污费；污染当量

The Impact of Environmental Protection Tax on The Chemical Industry

Abstract

With the rapid development of China"s economy, the environment pollution problem is increasingly outstanding, and it has become a huge obstacle to the sustainable development of society and the continued progress of enterprises. Therefore, China introduced the environmental protection tax replacing the sewage charges paid by the enterprises before on January 1, 2018. Through the legislation of environmental protection tax, enterprises are reminded to change the mind and attach great importance to environmental protection. The change from fee to tax will definitely have a great impact on enterprises with large amount of pollutant discharge and more pollutant discharge nodes. As one of the representative enterprises with high pollution, chemical enterprises will inevitably have a significant impact on the implementation of environmental protection tax.

The above content is the writing background of this paper, which focuses on the impact of environmental protection tax on the chemical industry. Firstly, this paper expounds the background and significance of the research, and briefly summarizes the relevant literature and the opinions of experts and scholars. Secondly, it explains the development course of environmental protection tax, introduces some changes after the change of sewage discharge fee to environmental protection tax, and introduces the basic theory of environmental protection tax. Thirdly, the representative B chemical electroplating enterprises in chemical industry are selected, and the general situation of B chemical electroplating enterprises is elaborated. Based on pollutant discharge, environmental protection tax and post-tax reduction and exemption under the sewage discharge fee system are calculated and compared by empirical analysis, and the impact of environmental protection tax on chemical enterprises is further analyzed. Finally, according to the actual situation of chemical enterprises and environmental protection tax, some countermeasures are put forward for the departments of finance, environmental protection, taxation and enterprises to face the impact.

It is found that environmental protection tax will inevitably increase economic expenditures on some degree for chemical enterprises, but enterprises will not cause serious tax burden by raising environmental awareness and compliance, strengthening awareness of pollution control and emission reduction, adjusting economic structure and development mode, building a green development model and making good use of tax preferential policies.

Keywords: Environmental Protection Tax; Chemical Industry; Sewage Charge; Pollutional Equivalent

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.2.1 研究目的 1

1.2.2 研究意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

1.4 研究框架 3

第二章 文献综述 4

第三章 环境保护税政策在我国的实施现状 6

3.1 环境保护税的发展历程 6

3.2 环境保护税的概况 6

3.2.1 环境保护税的纳税人、课税对象与税率 6

3.2.2 环境保护税的计税依据 7

3.3 环境保护税的减免政策 7

3.4 环境保护费改税对化工企业的征收变化 8

第四章 环境保护税实施对化工企业影响的案例分析 10

4.1 A化工电镀企业的概况 10

4.2 A化工电镀企业污染物排放情况 10

4.3 A化工电镀企业环境保护税数据计算 11

4.3.1 环境保护税下污染物税额计算 11

4.3.2 相同情况下污染物排污费计算 12

4.4 环境保护税与排污费对化工企业的对比分析 12

结 论 15

参考文献 16

致 谢 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

我国的经济发展迅速是有目共睹的，而在这经济基础上越发严重的环境污染阻碍、限制了我国的可持续发展策略以及企业的进步。节约资源、爱护环境是人类实施维护社会经济发展、保护生存环境、改善人与自然关系以及解决自然环境课题的过程，所以越来越受国家重视。从上个世纪七十年代左右，我国就已经要求企业缴纳排污费，在短短的20多年间就建立起了基础的制度体系，2003年出台的《排污费征收使用管理条例》进一步确立了排污费缴纳政策的实施，在此基础上还设立了许多有关控制污染物排放的规章制度，完善了对污染物排放的管理制度。经过完善的排污费缴纳政策更加的有针对性，对缴纳排污费过程的监管力度也加大了，企业严格实行缴纳排污费的政策有利于加强环境保护。但是我国在环境保护税方面依旧存在很大的漏洞，我国采取的是要求企业缴纳费用的方式来加强环境保护的力度，在强制性、规范性的手段方面还有所欠缺，这种情况会导致环境保护的监管力度以及实施成效都达不到理想的状态。于是我国在排污费的基础上进行研究，建立起环境保护税收的政策。环境保护税的建立经历了长达六年的时间，多次立法、两次审议，终于在2018年1月1日面世。这是我国首次专门为环境保护设立相关税种，对生产经营者排放的大气、水、固体和噪声等污染物征收税款。利用立法的方式来让企业转变思想，强调利用惩罚等非常规手段来解决之前的排污收费制度在执行过程中的问题。

习近平总书记多次提起经济发展的新常态就是在环境问题的基础上总结归纳得出的，放缓国内经济水平的增长速度，由初期的高速甚至超高速增长转为中高速的发展；将发展模式也从旧的只追求生产规模以及生产速度的粗放型转化为更加注重品质以及效率的资源节约型。因此，环境保护税应运而生，一方面是顺应我国未来可持续发展的趋势，另一方面也是我国正式确立环境保护制度的重大改革。作为环境资源的受益者的企业，应当担负起相应的保护环境的责任。其中化工企业作为代表性的高污染企业之一，在生产经营财富增加的同时也不可避免地对环境造成了不可磨灭的负面影响，因而化工企业作为环保税重点征收对象之一，必然受到了重大影响，所以了解环境保护税会对化工企业产生的影响十分重要。

1.2 研究目的及意义

1.2.1 研究目的

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