新个税的税收征管困境及对策研究

论文总字数：15999字

摘 要

新《个人所得税法》于2018年8月31日通过，其对税法的制度设计、税法的重要因素等方面做出了相应的改革，对纳税人、与税相关的工作都有较大影响。1980年以来，我国开始进行个人所得税的征收，在我国经济飞速发展的同时，国民的个人收入水平也实现了质的飞跃，这直接对我国个人所得税的发展起到良好的促进作用。自2006年我国对个人所得税进行了调整，这次个税调整是第四次改革。税收的征收管理是税务管理中的重要组成部分,同时个人所得税的最新调整也对个税征管方面提出了新的挑战。本文首先梳理了有关新修订的个人所得税法的主要内容，对我国目前有关个税征管的现状与难题进行了讨论，基于这些内容同时对目前我国个人所得税的征收管理可能遇到的问题进行分析，找出导致这些问题的原因，讨论了我国在个税征收管理方面存在的困境，有针对性地提出了优化我国个税征管的对策建议，旨在为我国个税的征收管理工作的完善建言献策，能够为提高我国个税征管质量添砖加瓦，促进社会主义事业的发展。

关键词：个人所得税；税收征管；困境

Study on the Difficulties And Countermeasures of the New Personal Income Tax Collection And Management

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Abstract

The new individual income tax law was passed on August 31,2018.It has made corresponding reforms to the system design of the tax law,important factors of the tax law and other aspects,and has a great impact on taxpayers and tax-related work.Since 1980,China began to levy individual income tax,in China"s rapid economic development at the same time,the national personal income level has also achieved a qualitative leap,which directly plays a good role in promoting the development of China"s personal income tax.China has adjusted individual income tax since 2006,and this adjustment is the fourth reform.The collection and management of tax is an important part of tax administration.Meanwhile,the latest adjustment of individual income tax also poses new challenges to the collection and management of individual income tax.This paper combed the related to the new revision of the main content of the individual income tax law,to our country current tax collection and administration of the present situation and the problems concerned are discussed,based on the content at the same time to the current our country personal income tax levy management problems were analyzed,and find out the cause of these problems,discusses the difficulties in tax levy management in our country,puts forward the optimization countermeasures and Suggestions of our country"s tax collection and management,aiming at the perfection of our country"s tax levy management consultation,can to improve the quality of tax collection and administration in our country,promote the development of the socialist cause.

Keywords: Individual income tax; Tax collection and administration; Trouble

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

第二章 新个税的主要内容梳理 3

2.1 新个税相对旧个税的变化内容 3

2.1.1 提高工资薪金起征点 3

2.1.2 提升生产经营所得税前可扣生计费，扩大级距 3

2.1.3 对部分劳动性质所得实行综合征税 3

2.2 新个税的新增内容 3

第三章 新个税实施效果及征管机制 5

3.1 新个税的实施效果 5

3.1.1 个税的重要性 5

3.1.2 新个税实施对财政收入的影响 6

3.2 新个税征管机制 6

3.2.1 我国现行税收征管机制 6

3.2.2 新个税征管机制的变化 7

第四章 新个税的税收征管存在的问题及困境 8

4.1 新个税的税收征管存在的问题 8

4.2 导致个税征管问题的因素 8

4.3 新个税的税收征收管理的困境 9

第五章 新个税的税收征收管理的对策建议 11

5.1 制度建设 11

5.2 加强相关机构间合作 11

5.3 优化宣传途径，加强征管 12

结 论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景

对于一个国家来说，财政是其重要的支柱与治理的基础。我国于1980年9月10日通过了有关的个人税法，对个人所得税制度进行正式建立。同时对于财税体制的改革，国家对其提出了新的要求，并且在党的十八届三中全会上于《全面深化改革的若干重大问题的决定》中通过了新的决议。这一新决议指明了六大税制的改革方向，即增值税、消费税、个人所得税、房地产税和环境保护税，同时也明确要一步一步建立综合与分类相结合的个人所得税制。在党的十九大报告中提出，要使税收制度进一步深化改革，同时使现代化财政制度不断发展。在2018年，政府在工作报告中指出，要改革个人所得税机制，增加一些扣除项，如住房租金等，对个人所得税的起征点进行提高，在税务负担上为人民合理减少，鼓励人民大众用自己的劳动创造财富，实现生活的富裕，在全面建设社会主义现代化国家的大潮中实现自己的价值，实行中华民族伟大复兴。

十三届全国人大常委会第三次会议在2018年6月19日正式开幕，其中代表们正式提请审议了个人所得税法修正草案，这次修改带来的变革是根本性的；第一次增加扣除了6项专项附加；首次对以下四项劳动所得进行综合征税：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬和特许权使用费等。对个税的起征点进行了提高；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。

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