高新技术企业所得税优惠政策的实施效应研究

论文总字数：24597字

摘 要

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税在我国现行税收体系中扮演非常重要的角色。首先，作为我国第二大的税种收入，其极大程度上给我国政府的收入带来了保障。其次，其调节经济的作用及力度在现行税收体系中名列第一。在2007年11月28日国务院第197次常务会议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》之后，现行的企业所得税法自2008年1月1日起正式实施利用。现行所得税法自颁布以来其优惠政策以及相关目录经历了不断完善和优化的过程。用来应对日益变化的国情和不断推进的经济结构转型升级的优化发展。其中，企业所得税法针对高新技术产业推行并实施企业所的税优惠政策。其具体的优惠方式有免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、税额抵免等。由于现阶段国家大力扶持高新技术企业的发展，对该的企业所得税优惠政策层出不穷，表达了国家扶持政策的决心。本文通过两种比较方式，一是对我国现行高新技术企业所得税优惠政策的概况与发展进行横向比较。二是通过与国外的“专利盒”政策进行纵向对比，找寻其中的共同点，有则改之无则加勉。同时，通过研究相关的企业在政策发行前后的数据对比和发展情况，分析其受政策实施效应程度。找寻高新技术企业所得税优惠政策执行中的问题和政策本身的不足之处，并对其进行总结，以期能为我国高新技术企业所得税优惠政策的发展建言献策。

关键字：企业所得税优惠政策；高新技术企业；加计扣除；实施效应

Analysis on the Implementation Effect and Influencing Factors of Enterprise Income Tax Preferential Policies

Abstract

Enterprise income tax refers to a kind of income tax levied on the income from production and business operations of enterprises (resident enterprises and non-resident enterprises) and other organizations that obtain income within the territory of the People"s Republic of China.Corporate income tax plays a very important role in our current tax system.First of all, as the second largest tax revenue in China, it largely guarantees the income of the Chinese government.Secondly, the role and intensity of its economic regulation in the current tax system ranked first.Following the adoption of the regulations for the implementation of the enterprise income tax law of the People"s Republic of China at the 197th executive meeting of the state council on November 28, 2007, the current enterprise income tax law will be put into effect on January 1, 2008.Since the promulgation of the current income tax law, its preferential policies and related catalogues have undergone a process of continuous improvement and optimization.To cope with the changing national conditions and constantly promote the economic restructuring and upgrading of the optimization of development.Among them, the enterprise income tax law for high-tech industries and the implementation of tax incentives for enterprises.The specific preferential methods include tax-free income, tax deduction, additional deduction, accelerated depreciation, income reduction and exemption, tax credit and so on.As the state vigorously supports the development of high-tech enterprises at the present stage, the preferential policies for the enterprise income tax emerge one after another, which expresses the determination of the state to support the policies.This paper compares two ways: one is to compare the general situation and development of China"s current high-tech enterprise income tax preferential policies.Second, through the longitudinal comparison with foreign "patent box" policy, we can find the common ground among them.At the same time, by studying the data comparison and development of relevant enterprises before and after the policy release, the degree of policy implementation effect is analyzed.To find out the problems in the implementation of the preferential income tax policies for high-tech enterprises and the deficiencies of the policies themselves, and summarize them, so as to make Suggestions for the development of the preferential income tax policies for high-tech enterprises in China.

Key words: Preferential policies for enterprise income tax;High-tech enterprises;Additional deduction;The implementation effect

目 录

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 概念的界定 1

1.3 分析的意义 1

1.4 研究内容 2

1.5 研究的方法 2

第二章 文献综述 3

2.1 优惠政策对高新企业的“必要性”研究 3

2.2 优惠政策存在问题的研究 3

2.3 我国学者对“专利盒”政策的研究 4

第三章 高新技术企业所得税优惠政策和“专利盒”政策 5

3.1 我国高新技术企业的认定和所得税优惠政策 5

3.1.1高新技术企业的认定 5

3.1.2高新技术企业所得税优惠政策 5

3.2 “专利盒”政策 6

第四章 高新技术企业所得税优惠政策存在的问题 8

4.1 高新技术企业认定资格难 8

4.2 优惠政策无法落在实处 8

4.3 对高新企业激励不足 8

4.4 对不符合认定的企业不能及时止惠 8

4.5 企业相关人员的能力不足 8

第五章 高新技术企业所得税优惠政策实施效应 10

5.1 高新技术企业减免税和研究开发费用加计扣除的效应 10

5.2 高新技术企业优惠政策对经济和就业的效应 11

5.2.1对经济的促进作用 11

5.2.2对就业的促进作用 11

5.3 高新技术企业研发费用加计扣除方式的积极效应 12

5.4 高新技术企业所得税间接税运用不足的消极效应 12

第六章 外国“专利盒”政策研究 14

第七章 结论与建议 16

7.1结论 16

7.2建议 16

参考文献 18

致 谢 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景

　我国对创新发展给予了高度的重视，必须坚定不移的把创新放在国家发展全局的核心位置。同时不断推进文化、科技、制度、理论等各方面的创新。习近平总书记在一次座谈会上指出企业创新是在贸易竞争和经济发展中占有最主要的地位。我国是发展中国家，由于缺乏专利、商标或核心技术，在国际贸易中出口的商品只能赚到总共利润的25%。至于剩下的75%则是被掌握核心科技的发达国家企业瓜分。这直接导致了我国的劳动力价格低廉，也是制约经济发展的主要难题。我国的发展目标则是逐步实现从25%到75%的跨越。在此世界经济以创新为主要驱动力的背景下，我国将推出和革新高新技术企业的所得税优惠政策，观察其具体的实施效应以及对其影响因素加以分析，希望能通过这种方式，提高企业的创新力。

1.2 概念的界定

（一）.企业所得税优惠

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