论文总字数：17917字

摘 要

随着我国经济的飞速发展，中小企业在经济中占据了重要地位并逐渐成为经济发展的中流砥柱，也成为税收收入的重要来源。作为国民经济中发展最为活跃的一部分，它为社会提供了更多的工作岗位，增加了新的就业机会，因此国家越来越重视中小企业的发展。但由于中小企业经营范围小、分布较分散、融资难、人才流失率高、成本高等问题，导致很多中小企业存活时间较短。由于中小企业的税收贡献度高达60%，所以税收风险管理成为中小企业在经营管理中必须要面临的一个难题，再加上近年来税法政策一再变动，这就加大了中小企业税务风险管理的难度。处理好中小企业的税务风险管理问题，不容耽搁，它不仅可以为企业带来额外的经济利益，也有助于中小企业更好的发挥在国民经济中的作用。

关键词：税务风险；税务风险管理；中小企业

研究类型：案例分析

Research on tax risk Management of small and Medium-sized Enterprises

Take A Wholesale Company as an example

Abstract

With the rapid development of China"s economy, small and medium-sized enterprises have occupied an important position in the economy and gradually become the mainstay of economic development, as well as an important source of tax revenue. As the most active part of the national economy, it provides more jobs and new employment opportunities for the society, so the country pays more and more attention to the development of small and medium-sized enterprises. However, because of the small business scope, scattered distribution, difficult financing, high brain drain rate and high cost, many SMEs have short survival time. Since the tax contribution of SMEs is as high as 60%, tax risk management has become a key factor for SMEs A difficult problem that must be faced in management and management, plus the frequent changes of tax laws and policies in recent years, which has increased the difficulty of tax risk management for small and medium-sized enterprises. It is urgent to deal with the tax risk management of small and medium-sized enterprises. It can not only bring extra economic benefits to the enterprises, but also help the small and medium-sized enterprises to play a better role in the national economy.

Keywords: tax risk; tax risk management; small and medium-sized enterprises

Type of study: case study

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究目的 1

第二章 相关文献综述 2

第三章 企业税务风险管理理论基础 4

3.1 企业税务风险概述 4

3.2 企业税务风险管理概述 4

3.2.1 税务风险管理遵从的原则 4

3.2.2 企业税务风险管理的意义 5

3.3 中小企业税务风险管理 5

3.3.1 中小企业的界定 5

3.3.2 中小企业税务风险形成的原因 6

3.3.3 中小企业税务风险管理存在的问题 6

第四章 A公司税务风险及风险管理现状 8

4.1 A公司基本概况 8

4.2 A公司所涉及到的税种及税率 9

4.3 A公司税务风险 10

4.3.1 增值税税务风险 10

4.3.2 企业所得税税务风险 10

4.4 A公司税务风险管理现状 11

4.4.1 内设部门结构不够合理 11

4.4.2 职位设置不全面 11

4.4.3 内部管理人员专业素质不高 11

4.4.4 管理部门监督不到位 11

4.5 A公司税务风险分析 11

4.5.1 A公司增值税税务风险分析 12

4.5.2 A公司企业所得税税务风险分析 12

第五章 给A公司提出的建议 13

5.1 给A公司提出的建议 13

5.1.1 提高企业管理层对税务风险管理的意识。 13

5.1.2 完善企业内部税务风险管理制度。 13

5.1.3 提高企业税务人员的专业素养和业务能力 13

5.1.4 加强企业内部税务风险管理信息的沟通。 13

结 论 14

参考文献 15

致 谢 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近年来，随着我国经济的飞速发展，中小企业在国民经济中的地位显著提高，逐渐成为国民经济的中流砥柱。中小企业为社会提供了更多的工作岗位，增加了新的就业机会，也为国家增加了税收，据统计，其税收贡献度高达60%。但是由于中小企业的规模较小、分散较广、内部管理机制不成熟，使得大多数中小企业存活时间不长，而且在发展期间困难重重。尤其是在税务风险管理方面。这一问题是中小企业在经营管理中必须要面临的一个难题，再加上近年来税法政策一再变更，这就加大了中小企业税务风险管理的难度。处理好中小企业的税务风险管理问题，不容耽搁，它不仅可以为企业带来额外的经济利益，也有助于中小企业更好的发挥在国民经济中的作用。

1.2 研究意义

就目前来看，虽然国内在税收方面的研究成果很多，但是大多数的研究都注重于在解决税收问题或者税收筹划方面，忽略了对税收风险管理的重视，造成企业在税务风险管理问题上的不重视，进而导致企业的税务风险管理体系不完整，给企业的运营带来极大的威胁。对此，我们要多做些在这方面的研究，以供企业参考。本文从企业的角度为出发点，以A企业为例，并对其进行分析，给中小企业提出一些普遍适用的措施，让企业在遇到税务风险管理方面的问题时有所参考并且能够更加重视税务风险管理问题，完善企业内部税务风险管理体系。

1.3 研究目的

本文选择研究企业税务风险管理问题，主要目的在于：提高中小企业对税务风险管理问题的重视，为企业能够处理好税务风险管理问题给出参考意见，使得企业能够减少在这方面的风险，有更好的更长远的发展；提高中小企业管理工作对税务风险的抗压能力，并且为中小企业建立一套税务风险管理体制，减少企业的运营成本。

第二章 相关文献综述

吴福喜在（财税金融 2018年）中提出中小企业税务风险管理所存在的问题主要有三大点。最关键的一点是中小企业对税务风险管理的意识不高。他认为中小企业在发展经营过程中过于注重生产经营环节，在税务风险管理方面有所欠缺，再加上没有专门管理税务事务的部门，仅仅是单纯的依靠财务部门管理税务工作，就会加大中小企业的税务风险。接下来就是办税人员的综合素质不高。他认为办税人员是中小企业税务风险管理的核心，办税人员其自身的素质以及专业的知识能力对中小企业税务风险管理尤为重要，然而目前大多数中小企业都存在着办税人员综合素质不高的问题。最后他提出税务政策对中小企业税务风险管理来说也是一大问题。由于当前我国税务以及税收法律的层次较多，而且由于各地区的不同，税收相关法律也存在一定的复杂性，这给中小企业税务风险管理增加了难度。对于以上问题，他也针对性的给出了一些建议，对于中小企业来说，在生产经营过程中首先要提升税务风险管理意识，这就要求企业的管理者必须重视税务风险管理中存在的问题，并且做好与之相关的应对工作。不光是企业管理者，企业内部工作人员都要加强对税务风险的意识，并提前做好税务预警方面的相关工作，这样就使得企业在发生税务风险时能第一时间拿出对策，解决问题。其次，企业要完善内部税务控制体系，并且可以尝试在管理过程中实施分权的制度，使得企业高层和员工之间有一定的权利，形成相互制约、相互监督的局面，以分散由于权力过于集中导致的税务风险。最重要的一项是要提高涉税人员自身的综合素质。这是当前中小企业首要解决的问题之一。可以通过对涉税人员进行培训来提高他们的专业素养，以便更好的为企业解决税务风险问题。

屈静晓（财政论坛 2017年）提到中小企业税务风险管理遵从的原则有纳税遵从原则、系统化原则和制度化原则。她归纳出中小企业税务风险管理存在的问题有三大点：第一点是企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强 ；第二点是企业的办税人员综合素质即业务素质以及专业能力较差；第三点是税务风险与纳税人信息的不对称。并对以上问题提出一些完善中小企业税务风险管理制度的建议，首先企业要树立并且强化企业的税务风险意识，接下来就要完善企业内部的税务控制体系，提升涉税人员的工作水平，并且定期排查税务风险，营造良好的税企沟通机制。总之，中小企业要着重关注税务风险问题，它已经成为制约中小企业进步和发展的主要因素。中小企业应该从基础的着手，上到决策者和各级管理人员，下到每一个部门的员工，都要充分了解税务风险管理工作的重要性，并通过一系列有效措施处理好税务风险问题。

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