新收入准则主要变化及其对会计核算影响的研究

论文总字数：25526字

摘 要

从1995年至今，我国互联网行业经历20多年的高速发展，从初期的模仿阶段，再到中期的本土化阶段，再到如今的全球化阶段，我国诸多互联网企业选择开放国门，走向世界，特别是互联网信息技术的不断创新和应用造就了一大批互联网企业，例如阿里巴巴、腾讯、百度、新浪等等。在我国互联网行业迅猛发展的背景下，收入准则却面临着巨大的挑战。互联网行业作为新兴行业，其业务模式较传统行业有很大的区别，而且，收入在企业的日常经营中扮演着至关重要的角色。因此，互联网行业的会计核算问题越来越复杂。财政部为了进一步规范收入确认、计量和相关信息披露，在借鉴IFRS 15的基础上，结合我国的实情，修订形成了新收入准则。

本文以互联网企业为例，研究新收入准则对互联网企业会计核算的影响。首先，在借鉴国内外相关文献的基础上，梳理收入准则与互联网行业业务核算两者之间的关系，同时归纳整理收入准则修订历程相关研究，并对新收入准则的内容有个基本了解。然后再对我国互联网企业的基本情况进行了分析，包括财务活动及其特征、业务类型等方面的内容。最后是理论与实践的结合，创新商业模式下的业务按照旧收入准则的规定处理时存在着很多严重的问题，新收入准则的修订正是为了解决这些弊端，本文对该部分内容进行了详细的分析，然后通过携程网的案例，进一步探讨了五步法收入模型的应用。研究结果表明：收入准则的修订解决了一些重大的问题，另外，互联网企业需要加强自身的适应性，监管部门要加强对各企业的监管以及指导。

关键词：新收入准则；收入确认和计量；互联网企业

The Main Changes in New Income Standards And Their Impact on Accounting: Take the Internet as an Example.

Abstract

From 1995 to now, to the middle stage of localization, to the present stage of globalization, many enterprises in China choose to open their doors to the world. In particular, the continuous innovation and application of Internet information technology has created a large number of Internet enterprises, such as Alibaba, Tencent, Baidu, Sina and so on. Internet industry as a new industry, its business model is very different from the traditional industry, and revenue plays a vital role in the daily operation of enterprises. The Ministry of Finance of our country issued the revised new income criterion (CAS14) in July 2017 in order to converge with the international standard, which has changed greatly compared with the old income criterion. In order to further standardize the revenue recognition, measurement and related information disclosure, the Ministry of Finance has revised and formed a new income criterion on the basis of drawing lessons from IFRS 15 and combining the facts of our country.

This paper combs the relationship between the income criteria and the business accounting in the Internet industry, and at the same time summarizes the relevant research on the revision process of the income criteria. And has a basic understanding of the content of the new income criteria. Then it analyzes the basic situation of China"s Internet enterprises, including financial activities and its characteristics, business types and so on. Finally, the combination of theory and practice, the business under the innovative business model according to the provisions of the old income standards there are many serious problems, the revision of the new income criteria is to solve these shortcomings. This paper makes a detailed analysis of this part of the content, and then through the case of Ctrip, further discusses the application of the five-step revenue model. The results show that the revision of income criterion has solved some important problems. In addition, Internet enterprises need to strengthen their adaptability, and the regulatory departments should strengthen the supervision and guidance to enterprises.

Keywords: New income criteria; income recognition and Measurement; Internet Enterprises

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究思路、方法及创新点 2

第二章 理论与文献回顾 4

2.1 文献综述 4

2.1.1国外文献综述 4

2.1.2国内文献综述 4

2.2准则介绍 6

2.2.1我国收入准则的修订历程 6

2.2.2新收入准则确认收入的基本框架 7

第三章 我国互联网企业概述 9

3.1我国互联网企业的发展历程及业务类型 9

3.1.1发展历程 9

3.1.2业务类型 10

3.2我国互联网企业财务活动及其特征 11

3.3新收入准则的实施情况 11

第四章 我国互联网企业现状分析及收入准则比较 13

4.1互联网企业交易现状 13

4.2新旧收入准则的差异比较 14

4.3 互联网企业收入确认问题分析 15

4.3.1 旧收入准则下收入确认存在的问题 15

4.3.2 新收入准则下收入确认问题的解决 15

第五章 携程网收入确认案例分析 17

5.1 携程网简介 17

5.1.1发展历程 17

5.1.2主要业务 17

5.2“五步法”收入模型案例分析 19

第六章 研究结论与对策建议 21

6.1 研究结论 21

6.2 应对措施 21

6.2.1互联网企业角度 21

6.2.2监管部门角度 21

6.3局限性 21

致 谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

本章节的内容从研究背景出发，简要概述了本文的研究目的及意义，以框架图的方式清晰地展现了论文的重点内容，并对研究方法和创新点进行了简要说明。

1.1 研究背景

在新收入准则颁布之前，我国绝大部分企业均采用财政部2006年发布的收入准则、建造合同准则以及收入应用指南来规范实务中的收入确认方。在IFRS 15颁布之前，我国的旧收入准则还是与国际趋同的，所以，当时在实务应用方面并没有出现很大的问题。但是，当时的收入确认模式已经不能够顺应时代的发展了，灵活性不够，因此经过长期的准备工作，在2014年颁布了IFRS 15。

从1995年至今，我国互联网行业经历20多年的高速发展，从初期的模仿阶段，再到中期的本土化阶段，再到如今的全球化阶段，我国诸多企业选择开放国门，走向世界，特别是互联网信息技术的不断创新和应用造就了一大批互联网企业，例如阿里巴巴、腾讯、百度、新浪等等。在我国互联网行业迅猛发展的背景下，收入准则却面临着巨大的挑战。

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