新个人所得税法下综合所得的税收筹划

论文总字数：17087字

摘 要

个人所得税是我国的第三大税种，在我国税收体系中地位突出、作用显著。随着我国社会经济的蒸蒸日上，个人所得税也在为了适应国情和社会发展需要而不断变化，自二十世纪八十年代我国开征个人所得税以来，我国个人所得税进行了七次重大改革，最新的个人所得税法已在2019年1月1日开始全面施行。新的个人所得税法中首次规定了综合所得，综合所得包含工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，这四项收入依照新个人所得税法合并征税，这与原个人所得税相比变化巨大，对个人所得税税收筹划的影响也十分巨大，具有研究的价值和必要性。

本文首先论述了个人所得税税收筹划的基本概念和方法，然后介绍了最新的个人所得税法律法规，并与原个人所得税法相比较，突出新个税法案的变化之处，分析出新个人所得税法下综合所得的纳税筹划空间，并借助原个税法下的筹划方法，进而研究论述综合所得的税收筹划方案。

综合所得涉及范围广，影响程度深，通过研究在新个人所得税法下综合所得的税收筹划，为纳税人提供关于综合所得的税收筹划方案，使纳税人在履行纳税义务的同时，也能减轻税收负担，并对以后的税收筹划研究提供一定的参考。

关键词：新个人所得税法；税收筹划；综合所得

Tax Planning for Comprehensive Income Under The New Personal Income Tax Law

Abstract

Personal income tax is the third largest tax in China, and it has a prominent position and significant role in China"s taxation system. With the rapid development of China"s social economy, personal income tax is constantly changing in order to adapt to the national conditions and social development needs. Since the introduction of personal income tax in China in the 1980s, China"s personal income tax has undergone seven major reforms, the latest individuals. The income tax law has been fully implemented on January 1, 2019. For the first time, the new personal income tax law provides comprehensive income. The comprehensive income includes wages, salary income, labor compensation income, remuneration income and royalties. These four incomes are combined and taxed according to the new personal income tax law. The income tax has changed greatly, and the impact on personal income tax planning is also very large, with the value and necessity of research.

This paper first discusses the basic concepts and methods of personal income tax planning, then introduces the latest personal income tax laws and regulations, and compares with the original personal income tax law, highlights the changes of the new tax bill, and analyzes the new individual income tax law. The tax planning space obtained, and the planning method under the original tax law, is used to study the tax planning scheme for comprehensive income.

The comprehensive income has a wide range of influences and deep influence. By studying the tax planning of comprehensive income under the new personal income tax law, taxpayers are provided with a tax planning plan for comprehensive income, so that taxpayers can also reduce taxation burden while fulfilling their tax obligations, and provide some reference for future tax planning research.

Keywords: New Individual Income Tax Law; Tax Planning; Comprehensive Income

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

第二章 个税筹划的文献综述 3

2.1 税收筹划的概念、原则和意义 3

2.1.1 税收筹划的概念 3

2.1.2 税收筹划的原则 3

2.1.3 税收筹划的意义 3

2.2 个人所得税制的分类 4

2.2.1 分类所得税制 4

2.2.2 综合所得税制 4

2.2.3 分类综合所得税制 4

2.3 个人所得税税收筹划的方法 5

第三章 综合所得的征管规定 6

3.1 综合所得的范围及税率 6

3.2 费用扣除标准及专项扣除 7

3.3 专项附加扣除 7

3.4 综合所得的预扣缴方法 8

3.4.1 工资、薪金所得预扣预缴方法 8

3.4.2 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴方法 9

第四章 新个人所得税法下综合所得纳税筹划 10

4.1 仍然有效的税收筹划方法 10

4.1.1 减少名义工资 10

4.1.2 利用税目转换 10

4.1.3 利用减除费用 11

4.2 新的筹划方法 11

4.2.1 利用专项附加扣除 11

4.2.2 跨年度安排收入 12

4.2.3 全年一次性奖金的新筹划 13

结 论 15

参考文献 16

致 谢 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

我国的个人所得税是从1980年开始正式征收，至2018年为止，已经有38年的发展历史。相比于英国个人所得税两百多年的发展历史，我国个人所得税的发展时间相对较短，个人所得税的征收管理方面存在着许多问题。但是在这38年里，关于个人所得税的规章制度一直在不断完善。国家政府对原个人所得税中存在的限制社会发展的法规条例进行了许多修改，并增加了许多新的条例，以充分发挥个人所得税在增加国家税收收入和调节国民收入差距方面的优势。最新的个人所得税法在2018年的十三届全国人大常委会第五次会议得到表决通过，国民所关注的基本减除费用过低、实际税收负担过重等问题在一定程度上都得到了解决。

在这次修改中，首次规定了综合所得，并规定其按年计征，这标志着我国的个人所得税制开始了从分类所得税制逐渐向综合所得税制转变。同时，为了减轻纳税人的税收负担，新的个人所得税法中还增加了专项附加扣除等新规定。这次的个人所得税法改革对纳税人缴纳个人所得税产生了巨大影响。

1.2 研究目的及意义

随着新个税法案的颁布，个人所得税的计算和缴纳都发生了重大变化，其中综合所得关系到绝大部分纳税人，影响范围十分广泛，因此，对综合所得进行研究尤为重要。纳税人只有充分了解税收法律法规、领会政策要领，才能避免触犯税收法律。同时，在遵守法律法规的情况下，通过合理的收入安排，还可以减轻税收支出，降低自身的税收负担，提高自己的实际可支配收入。本文的目的是为纳税人的综合所得提供税收筹划方法和方案。

1.3 研究内容及方法

本文主要运用文献分析法和案例分析法对新个人所得税法下综合所得的税收筹划进行研究。首先，通过期刊、书籍和网络搜集、查阅个人所得税税收筹划方面的资料以及最新的个人所得税法案，研究税收筹划的原则、方法和对综合所得征税的规定；接着，对比个人所得税改革前后纳税人税收负担的变化，并且解析新个人所得税法下对综合所得进行税收筹划的空间和理论方法；最后理论联系实际，通过具体的案例，用数据来说明对综合所得进行税收筹划后纳税人税收负担的减少，体现税收筹划的意义。研究的主要框架如下图：

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