西方绿色税收理论与实践体系研究

论文总字数：18279字

摘 要

伴随着全球经济的快速发展，毋庸置疑环境和资源所承受的压力也在同比例加大。环境破坏和资源短缺日益严重。从全球发展的角度看，完善绿色税收制度可以做到有效的保护环境、保护资源、促进全球可持续发展，是一项重要的经济手段。绿色税收通过将平衡、环保、健康等可持续发展理念融入现行税收政策制定体系中，利用绿色税收引导绿色发展，形成全新的税收理念。

本文以西方绿色税收体系的演变与现状为研究对象，借鉴西方国家关于绿色税收体系的有效实践经验，对构建及完善我国绿色税收体系的方法、建议进行初步的探讨。首先描绘总结我国现行的绿色税收的实施现状，强调了我国当前构建绿色税体系的必要性与紧迫性，体现此项研究的现实意义。通过对绿色税收所涉及的相关理论的介绍，从狭义、中义、广义三个角度上进一步解释绿色税收的概念及特点，本文涉及的绿色税收体系即是广义绿色税收概念的衍生。其次从西方国家的资源环境状况及经济发展角度出发，研究西方国家绿色税收体系的演变过程，总结西方国家绿色税收体系的现状。最后结合我国的基本国情，通过对西方国家绿色税收体系的分析，认为西方发达国家在绿色税收政策的制定，绿色税收对经济发展的引导作用和促进社会可持续发展方面对我国的借鉴作用。

本文研究发现，西方国家对于绿色税收的研究已不仅仅是局限于征收税款这一层面，还涉及到环境、经济和社会等各个方面的影响。绿色税收体系的建立是一项复杂的工程，需要从理论、制度建设、配套措施等多方面来综合把握。

关键词：绿色税收；可持续发展；环境保护；资源税

Theory And Practice of Western Green Tax System

Abstract

With the rapid development of the global economy, the global environmental and resource pressure is also expanding, environmental damage and resource shortage is becoming more and more serious. From the perspective of global development, improving the green tax system is an important economic means to improve the environmental quality, protect natural resources and promote global sustainable development. Sustainable development concepts such as balance, environmental protection and health are integrated into the current tax policy formulation system to form new tax concepts.

This paper takes the whole frame structure of green tax system as the research object, draws lessons from the effective practical experience of western countries, and probes into the methods and paths of constructing and perfecting our country"s green tax system. Firstly, under the requirement of sustainable development, the necessity and urgency of constructing green tax system are emphasized, which reflects the practical significance of the research. By introducing the relevant theories of green tax, this paper further elaborates the concept and characteristics of green tax from three aspects: broad sense, middle sense and narrow sense, which are all related to the concept of broad green tax. Secondly, it analyses the resource, environment and economic development of Western countries, and makes a survey of Western countries. The present situation and effect of implementing green household tax in China. Finally, according to the basic conditions of our country, through the analysis of the green tax system of the western countries, we think that the western developed countries make the green tax policy. Among them, green taxation plays a guiding role in economic development and a reference role in promoting sustainable social development in China.

This paper finds that the study of green tax in western countries is not only limited to the level of tax collection, but also involves the impact of environmental, economic and social aspects. The establishment of green tax system is a complex project, which needs to be comprehensively grasped from many aspects, such as theory, system construction, supporting measures and so on.

Keywords: Green taxation; Sustainable development; Environmental protection; Resource tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究目的及意义 4

1.3 研究内容及方法 4

1.4 论文框架 5

第二章 绿色税收体系的文献综述 6

2.1 绿色税收体系的概念 6

2.2 西方绿色税收体系的理论探索与实践探索 6

2.3 关于构建我国绿色税收体系的建议 7

第三章 绿色税收的概念及理论基础 8

3.1 绿色税收的概念 8

3.2 绿色税收的理论基础 8

3.2.1 外部性理论 8

3.2.2 公共物品理论 9

3.2.3 环境库兹涅茨曲线 9

第四章 西方国家的绿色税收体系的演变、现状、效果及借鉴 10

4.1 西方国家绿色税收体系的演变与现状 10

4.1.1 西方绿色税收体系的演变 10

4.1.2 西方绿色税收体系的现状 11

4.2 西方国家绿色税收体系实施的效果 12

4.2.1 对环境保护产生的效果 12

4.2.2 对市场产生的效果 12

4.2.3 对资源利用产生的效果 12

4.3 西方国家绿色税收体系借鉴 13

4.3.1 绿色税收税种涵盖范围广泛 13

4.3.2 税收手段与其他手段协调配合 13

4.3.3 绿色税收对家庭和生产产业活动的影响 13

4.3.4 配套措施的选择和配合 13

第五章 建立我国绿色税收体系的紧迫性和建议 14

5.1 我国建立绿色税收体系的紧迫性 14

5.2 建立我国绿色税收体系的建议 14

5.2.1 完善现有的环境保护税 14

5.2.2 恰当扩宽资源税的“绿色化”程度 15

5.2.3 以税收优惠政策去引导企业关注环境保护 15

5.2.4 改革消费税 15

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着当今世界经济全球化的发展，人们在享受经济快速发展所带来的在生活和工业生产中所带来的便利的同时，也不得不面对环境污染和资源浪费等问题，这些问题使人们的生存与发展受到阻碍。各个国家开始出现了不同程度的水污染、土污染、空气污染等一系列的环境问题，从而引起了世界上各个国家对自身环境状况的广泛关注与思考。越来越严重的环境危机，使得国际社会认识到如何切实有效的加强自然资源的利用和促进人类赖以生存的生态环境的改善，已经成为一项亟需解决的全球性问题，国际社会中各国已经在保持经济长期可持续发展上达成一致共识。

人类的经济发展和环境息息相关，在处理环境与发展之间的平衡关系上，由政府对市场直接干预的方式对各级政府和企业下达环保指标的这一做法已经不再适用。这一行政做法不仅违背了市场的价值规律，而且取得的效果也只是暂时的，对市场上的企业竞争产生不利的影响。而此时绿色税收作为一种有效的宏观经济杠杆从宏观层面上既控制了日趋严重的环境污染问题，也促进了经济的发展。西方国家在绿色税收体系研究上起步比较早，并且在对污染资源行为上的控制和对自然资源的开发利用上取得了比较好的效果。我国也应该借鉴西方发达国家这一税收经济政策的有效实践，结合我国的国情，切实完善我国的绿色税收体系。

1.2 研究目的及意义

税收是国家依靠公共权力满足社会公共需求的一种手段。这是强制性的，也是无偿的。政府利用税收强大的调节功能，引导和影响公民的经济活动，使整个社会经济结构更加合理和公正。十九大报告中指出我国当前的主要矛盾是人民日益增长的物质文化需要和不平衡不充分发展之间的矛盾，因此推动绿色发展，完成当前的税制体系改革，构建我国的绿色税收体系的任务已迫上眉睫。

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