我国水资源税制度优化研究

论文总字数：18079字

摘 要

随着经济的快速发展，人们的生活质量有了很大改善，对于自然资源的需求日益增多，这也导致了自然资源日益短缺，尤其是水资源，越来越不能满足人们的生活需求。并且随着人口数量的不断攀升，水资源短缺问题日益严重。为了实现可持续发展的战略目标，我国逐渐提高了对水资源管理的重视程度，并将水资源纳入资源税的征税范围中，开始对水资源费改税试点改革。2016年7月1日河北省作为全国首个试点率先开征水资源税，2017年12月水资源征税的试点扩大到北京等九个省（自治区、直辖市），水资源税的改革在全国逐步展开。

基于这一政策背景，在了解中国水资源现状的前提下，本文对河北省水资源税实施情况进行了研究和分析，并对存在的问题进行思考，从而为水资源税在全国范围内的推广提供更多理论基础。同时，对国外水资源政策进行研究，寻求我国可以借鉴的方面。最后，立足于我国的试点情况和外国相关经验，从征税标准和税收优惠等关键因素以及宣传、普及等其他措施上考虑，提出适合我国国情的水资源税制度优化的建议。

关键词：水资源税；试点改革；经验借鉴；制度优化

Research on the Optimization of Water Resource Tax System in China

Abstract

With the rapid development of economy, people"s life quality has been greatly improved, and the demand for natural resources is increasing day by day, which also leads to the increasingly shortage of natural resources, especially water resources, which are increasingly unable to meet people"s living needs.And with the increasing number of people, the problem of water shortage is becoming more and more serious.In order to achieve the strategic goal of sustainable development, China has gradually increased the importance of water resource management, and included water resources into the scope of resource tax collection, began to water resource fee reform pilot reform.On July 1, 2016, hebei province took the lead in levying water resource tax as the first pilot in China. In December 2017, the pilot of water resource tax was extended to nine provinces (autonomous regions and municipalities directly under the central government) including Beijing.

Based on this policy background and on the premise of understanding the current situation of water resources in China, this paper studied and analyzed the implementation of water resources tax in hebei province, and pondered the existing problems, so as to provide more theoretical basis for the promotion of water resources tax nationwide.At the same time, the foreign water resources policy research, seeking for our country can use for reference.Finally, based on China"s pilot situation and relevant foreign experience, from the taxation standards and tax preferences and other key factors, as well as publicity, popularization and other measures, put forward Suggestions for the optimization of water resource tax system suitable for China"s national conditions.

Keywords: Water resources tax, Pilot reform, Experience reference, System optimization

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的 1

1.3 研究意义 1

1.4 研究内容及方法 1

第二章 水资源税文献综述 3

2.1 我国水资源费改税必要性 3

2.2 我国水资源费改税试点 3

2.2.1 2016年河北省试点 3

2.2.2 2017年扩大试点至九省（市、区） 4

2.3 国外水资源税制度可借鉴的经验 4

2.4 我国水资源税制度优化建议 4

第三章 我国水资源费改税的必要性与充分性 6

3.1 我国水资源费改税的必要性 6

3.1.1 我国水资源现状 6

3.1.2 水资源费征收存在的问题 6

3.2 我国水资源费改税的充分性 7

3.2.1 水资源征税的理论依据 7

3.2.2 水资源费改税的益处 7

第四章 水资源税试点改革成效及存在的问题 8

4.1 河北省改革试点 8

4.1.1 河北省作为试点的原因 8

4.1.2 河北省改革政策及成效 8

4.2 北京等九个省（自治区、直辖市）改革试点 9

4.2.1 北京等地作为试点的原因 9

4.2.2 北京等地改革政策及成效 10

4.3 存在的问题 10

第五章 国外水资源税制度经验借鉴 12

5.1 差异化的税率及征收标准 12

5.2 多样化的税收优惠政策 12

5.3 比较完备的实施制度 12

5.4 较为完善的立法 13

第六章 我国水资源税制度优化的相关建议 14

6.1 立法 14

6.1.1 纳税人 14

6.1.2 税率 14

6.1.3 计征方式 14

6.1.4 税收优惠 14

6.2 其他措施 15

6.2.1 制定较完备的实施制度 15

6.2.2 普及水资源相关配置 15

6.2.3 加强水资源税的宣传 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着经济不断发展和人口日益增加，人类对于水资源的需求也不断增加，我国人均水资源占有量少、区域间水资源分配不均衡、水资源利用效率低、浪费与污染严重等现象日益凸显，因此我们必须对水资源管理问题予以关注和重视。

目前我国水资源收费制度存在征收标准不合理、管理体制混乱、缺乏监管等诸多问题。水资源费已经不能适应经济发展需要，水资源费改税改革逐步展开。2016年7月1日，河北省率先开展水资源税改革。在此基础上，按照中央最新决策部署，2017年12月1日，水资源税改革试点范围进一步扩大，将北京等9省（区、市）纳入水资源税改革试点范围。

1.2 研究目的

党的十九大指出，我国应加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，建立健全绿色低碳循环发展的经济体系。推进资源全面节约和循环利用，实施国家节水行动，降低能耗、物耗，实现生产系统和生活系统循环链接。研究水资源税制度的优化是为了更好地健全我国水资源税制度，进而实现促进水资源合理、高效配置的目标，从而保护水资源、顺应科学发展规律。

1.3 研究意义

我国水资源税制度的优化研究有助于可以提高居民的节水意识，增强企业对于节水及其相关设施的接受度，促进节能技术的发展创新，从而缓解水资源过度浪费与污染，协调水资源的供需平衡。因此，在此背景下，研究我国水资源税制度的优化问题不管是从生态文明建设，还是百姓日常生活和经济社会的长远发展来看，都显得尤为重要。

1.4 研究内容及方法

本文主要通过比较分析法、文献研究法、个案研究法等方法进行研究，通过对我国水资源现状及水资源费改税试点情况的分析，调研发现我国水资源税制度存在的问题，分析可优化的方面。再与国外水资源税制作比较，提出相关优化建议。具体结构框架见图1.1：

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