关于个人所得税筹划的探讨

论文总字数：18110字

摘 要

随着人们生活水平的不断提高，越来越多的人开始关注税收，而其中与每个人息息相关的就是个人所得税的征收，我认为，想要真正了解和依法缴纳个人所得税，学习个人所得税纳税筹划必不可少。

本文首先为读者引入了个人所得税及其筹划的概念，接着从四个笔者认为最常见的个人所得税征收项目入手，介绍了个人所得税纳税筹划的基本方法思路，又结合上文列举出具体案例，使读者有更加直观和深入的了解。最后，笔者根据自己的理解对个人所得税的纳税筹划提出了建议和思考。

本文中的个人所得税筹划思路已由许多学者论证可靠有效，案例数据由笔者反复验算，尽力做到不与他人论文过多重复、借鉴。

关键词： 个人所得税；工资薪金筹划；个体工商户收入筹划；劳务报酬筹划；稿酬筹划

Some thoughts on personal income tax planning

Abstract

With the continuous improvement of people"s living standard, more and more people began to focus on taxes, and which is closely related with each person is individual income tax levy, I think, to really understand and in accordance with the law to pay personal income tax, learning personal income tax tax planning will be essential.

Firstly for readers who introduced the concept of individual income tax and its planning, then from four the author think the most common personal income tax levied on items of individual income tax planning the basic method is introduced, and combined with the above cited specific cases, enable readers to have a more intuitive and in-depth understanding. Finally, according to their own understanding of the personal income tax tax planning put forward the suggestion and thinking.

The personal income tax planning ideas have been by many scholars demonstrate effective and reliable, case data by the author repeatedly checked, do not with others the too much to repeat, reference.

Keywords: Personal income tax; Salary planning;Income planning;Labor remuneration planning;Remuneration planning

目 录

个人所得税筹划的几点思考 I

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

第二章 文献综述 2

第三章 个人所得税及其筹划的概念介绍 4

3.1 个人所得税的概念 4

3.2 个人所得税筹划的概念 4

3.3 个人所得税筹划的理论基础 4

第四章 个人所得税的筹划方法 6

4.1 工资薪金所得筹划 6

4.1.1 降低个人所得税税基 6

4.1.2 降低个人所得税适用税率 7

4.2 个体工商户经营收入筹划 7

4.2.1 收入环节 8

4.2.2 成本费用环节 8

4.3 劳务报酬税收筹划 8

4.4 稿酬的税收筹划 9

第五章 结合案例分析个税筹划 11

5.1 工资薪金筹划案例 11

5.2 个体工商户收入筹划案例 12

第六章 思考及建议 14

6.1 个人所得税筹划存在的问题 14

6.2 个人所得税筹划的意义和必要性 14

6.3在国内推广个人所得税筹划的建议 15

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

随着我国经济的发展，人们的生活水平有了质的飞跃。收入水平的提高和收入方式的多样化意味着我国开始进入了全民纳税的时代，而我认为最与每个人都息息相关的就是个人所得税的征收。个人所得税是我国很早以前就开始征收的税种，部分税种采用超额累进税率进行计算，并且设有免征额，部分税种实施比例税率征收，并且其中一些税种还会按比例减征应纳税额，这说明个人所得税的意义在于调节我国收入分配差距，优化我国分配制度，促进可持续发展，降低人们对于收入两级分化造成的不满。所以个人所得税交不交，怎么交，交多少就成为每个人必须考虑的事情，由此产生了个人所得税筹划的许多实际问题

本文将首先对个人所得税及其筹划的概念做一个介绍，然后根据不同情况介绍具体的筹划方法和理论依据，并结合具体案例简析个人所得税筹划方法，最后就全文提出自己的思考和建议。

在查阅参考文献的过程中我发现国内已经有许多学者对个人所得税的具体筹划方法提出了合理的思路和建议，这些方法都可以或多或少实际减轻纳税人的税收负担，所以都是十分有效的方法。由于个人所得税是一个计算比较简单，金额也相对较低的税种，我认为除非征收方式有彻底的变化，否则筹划方法很难有创新和突破。但我发现，在我国税收筹划是一个不太热门的话题，除了专业学习过和接触过税收的人士几乎没有人考虑过自己的所得收入在纳税时应该怎样筹划最为合理，更不要说雇佣专业的税收筹划师为自己服务。而在国外许多国家例如美国，个人纳税的申报之前筹划工作非常重要，此中原因究竟是什么，我也将对此提出一些自己的思考。

第二章 文献综述

个人所得税(personal income tax)是调节税务机关和自然人即居民或非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中，所发生的社会关系的法律法规的总称。

辽宁沈阳理工大学的关玉红（2015）认为随着我国经济水平的提高和收入的提高，收入方式越来越多样化，我国也进入了“全民纳税”的时代，对于个人所得税来说最基本的计算方式是税基乘以税率，应税项目的不同会使具体计算方式稍有不同，2011年6月30日十一届全国人大常委会上个人所得税免征额从2000元调整为3500元，九级超额累进税率调整为七级。那么很明显纳税基数越大适用的税率也越高，所以个人所得税的筹划关键在于降低税基，选择相应的减少后的税率，或者两者同时筹划降低。

山西大学商务学院的高欣（2010）指出我国目前个人所得税征收面过窄、收入比重偏低，严重影响了我国财政收入，并且也与我国现阶段的经济发展和收入分配结构不适应，所以个税筹划引起了广泛的关注。个税筹划的理论基础包括三种，一是有效纳税筹划理论，即纳税人可以根据自身利益利用有效的筹划使自身利益达到最大化；二是组织行为学理论，即运用对于“费”和“税”的区别对待心理，让纳税人对个人所得税筹划究竟是避“税”还是避“费”有更深入的了解，从而有效的规避费用而不是偷税漏税；三是税收效应理论，即如何使纳税人通过对于国家税收政策更好的理解来合理避税。

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