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摘 要

近年来，伴随着股票、债券业务市场的不断扩展和金融企业股票、债券投资业务的迅速发展，股票、债券投资业务已成为金融企业改善资产结构和扩大资金运用渠道的重要工具。股票、债券投资收益也已成为金融企业收入的重要来源。对股票、债券投资业务如何准确缴纳营业税的问题正逐步引人关注。随着我国金融业的迅速发展，金融业税负要明显高于其他主要行业，而过高的税负必然会转嫁到相关实体经济，影响金融业与其他产业的协调发展。

本课题根据股票、债券投资业务现有的营业税税收政策，分析股票、债券投资业务的营业税问题。采用理论分析与实例分析相结合的方法，对金融企业从事股票、债券买卖业务需要缴纳的营业税进行相关政策梳理、研究和总结，并结合案例，分析解读政策。

金融企业中不同品种的金融商品买卖如果出现了正负差，是可以在同一个纳税期内相互抵消的，并以其盈亏相抵后的余额为营业额来计算缴纳营业税。国税局对金融业营业税相关政策的调整，不仅仅促进了产品创新、风险管理方面的进一步发展，还提升了税收管理的效率，最重要的是提高了企业整体的盈利水平。

关键词：金融企业；股票；债券；营业税 Thinking of Engaging in Stock, Bond Trading Pay Business Tax of Financial Enterprises

Abstract

In recent years, with the rapid development of the stock and bond market continues to expand and the financial enterprise stock and bond investment business, stocks, securities investment business has become an important tool for financial enterprises to improve asset structure and expand the channels for the use of funds. Stock, bond investment income has also become an important source of income of financial enterprises. The issue of how to pay the business tax on the stock and bond investment is gradually concerned.. With the rapid development of China"s financial industry, the financial industry tax burden to was higher than that of other major industries, and excessive tax burden will passed on to the relevant entities of the economy, the impact of the financial industry and other industries coordinated development.

The issue of the business tax of the stock and bond investment is analyzed according to the existing business tax policy of the stock and bond investment business.. Using a combination of theoretical analysis and case analysis method, of financial enterprises engaged in stock and bond trading business need to pay business tax were related policy analysis, research and summary, and combining with the case, analysis and interpretation of the policy.

Financial enterprises in different varieties of financial commodity trading the positive and negative difference is in the same tax period mutual cancellation and to balance the profit and loss balance after the turnover to calculate and pay business tax. The IRS to the financial industry business tax policy adjustment, not only to promote the further development of product innovation, risk management, but also to enhance the efficiency of tax administration, the most important is to improve the profit level of the enterprise as a whole.　

Keywords: Financial Enterprises; Stock; Bond; Business Tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及研究意义 1

1.2 研究目的及研究内容 1

1.3 研究方法及研究思路 1

1.4 主要概念的界定 2

1.4.1 金融行业 2

1.4.2 金融业营业税 2

1.4.3 股票 2

1.4.4 债券 2

第二章 营业税是金融业的主要税收之一 3

3.1 我国金融业营业税税制的发展历程 3

3.2 我国金融业营业税税收制度现状 3

3.2.1 现行金融业营业税主要税收状况 3

3.2.2 我国现行金融业营业税税制存在的问题 4

第三章 我国金融企业从事股票、债券买卖缴纳营业税研究 5

4.1 相关政策 5

4.2 政策解读及案例分析 5

4.2.1 政策解读 5

4.2.2 案例分析 7

4.3 本章小结 8

第四章 我国金融业营业税改增值税的相关内容 10

6.1 我国营业税改增值税的相关内容 10

6.2 我国金融业营业税改增值税的注意事项 10

致 谢 12

参考文献（References） 13

第一章 绪 论

1.1 研究背景及研究意义

2008年全球性金融危机爆发后，全球税收界最值得关注的课题之一便是金融业税收政策问题。目前中国金融市场虽然还没有完全放开，但随着经济全球化的推进，我国金融业迅速发展，金融业税负要明显高于其他主要行业，过高的税负转嫁到相关实体经济，造成当前中小微企业融资难、融资贵这“两难”的重要因素之一，并且影响到金融业与其他产业的协调发展。金融企业实行税制改革，改善目前国内金融市场的竞争格局的同时，也必定会带来更为剧烈的竞争与挑战。中国金融企业要想屹立在世界长盛不衰，就必须抓住税制改革机会的同时加大企业金融产品的创新，不断的完善企业的财务管理体制。

中国的金融业在中国金融国际化过程中取得了迅速的发展，金融是中国经济发展的主命脉，金融行业逐渐占据了中国国民经济的核心地位。金融行业自身高风险、高收益的性质，需要我们对金融业特别的重视，尤其是金融业对外投资，这是其主营业务的重要组成部分，因此，对金融企业从事股票、债券买卖业务进行税收政策的解读，显得尤其重要。

1.2 研究目的及研究内容

本课题的研究目的是：对金融企业从事股票和债券交易业务的税务问题的深入研究，提出了当前中国金融业税收政策问题，并提供了金融业税收政策的分析和案例解读。

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