建筑业“营改增”对企业财务的影响分析——以中国交通建设股份有限公司为例

论文总字数：25789字

摘 要

建筑业是国民经济发展的支柱产业，其财务状况的好坏也影响着国家的经济发展水平。影响建筑业财务状况的因素有很多，其中国家发布的政策，特别是税收政策发挥重要作用。2012年1月1日起，“营改增”首先从上海市开始试点，2016年5月1日在全国范围内全面推开“营改增”试点，这是从2009年税改后税制的又一次重大改革。“营改增”对建筑业财务状况究竟有何影响，无疑成为了建筑企业普遍关注的问题。

本文主要采用理论研究结合案例分析的方法，在阐述“营改增”的进程与建筑业“营改增”主要政策的基础上，以中国交通建设股份有限公司作为研究样本，分析了此次“营改增”对建筑企业财务状况的影响，主要体现在会计核算难度加大以及企业税负率的变化。最后在分析的基础上对建筑企业提出相关建议，比如提升会计核算水平，选择适当的计税方法，充分利用优惠政策以及增加增值税进项抵扣。

关键词：建筑业；“营改增”；财务分析；税负率

Analysis of the Influence of “Replacing Business Tax with Value-added Tax” of the Construction Industry on Enterprises’ Financial Situation:

China Communications Construction Company Ltd. is Taken as an Example

Abstract

The financial situation of construction, which is a pillar industry in the development of national economy, also exerts influence on the level of economic development of a nation. The financial situation of the construction industry can be influenced by many factors, among which, national policies, especially tax policies, play an important role. Since January 1, 2012, an experimental unit of “replacing business tax with value-added tax” has firstly been established in Shanghai. Since May 1, 2016, this kind of experimental units have been comprehensively implemented nationwide. This is another significant reform of the tax system after the tax reform in 2009. Undoubtedly, the influence of “replacing business tax with value-added tax” on the financial situation of the construction industry has become an issue that attracts extensive attention from construction enterprises.

The method of integrating theoretical study with case analysis is mainly adopted in this paper. Based on the elaboration of the course and the main policies of “replacing business tax with value-added tax” in the construction industry, China Communications Construction Company Ltd. is taken as the sample of research. Furthermore, the influence of “replacing business tax with value-added tax” on the financial situation of construction enterprises, which is mainly reflected in the increasing difficulty in financial accounting and the variation of enterprises’ tax bearing rate, is analyzed. In the end, pertinent suggestions are proposed to the construction enterprises based on the above analysis, such as enhancing the level of financial accounting, selecting appropriate method of tax assessment, thoroughly utilizing preferential policies and increasing the deduction of value-added and income tax.

Keywords: Construction industry; “Replacing business tax with value-added tax”; Financial analysis; Tax bearing rate

目 录

 摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

第二章 文献综述 2

第三章 建筑业“营改增”政策概述 4

3.1 “营改增”进程 4

3.2 建筑业“营改增”相关政策 4

第四章 中国交通建设股份有限公司情况概述 6

4.1 中国交通建设股份有限公司概况 6

4.2 选择中国交建作为研究案例的背景 6

4.2.1 企业处于行业领先地位 6

4.2.2 企业财务报告披露相对健全 6

4.2.3 企业“营改增”后为增值税一般纳税人 6

第五章 “营改增”对企业财务的影响分析 7

5.1 “营改增”对企业会计核算的影响 7

5.1.1 进项业务核算的变化 7

5.1.2 销项业务核算的变化 8

5.2 “营改增”对企业税负的影响 9

5.2.1收入分析 9

5.2.2成本费用分析 11

5.2.3建筑工程老项目分析 11

5.2.4 2016年增值税及附加税的税负测算 12

5.2.5 2016年营业税及附加税的税负测算 14

5.2.6 2016年增值税和营业税的税负比较 15

5.2.7 增值税的税负趋势测算 16

第六章 结论及建议 20

6.1 提升会计核算水平 20

6.2 选择适当的计税方法 20

6.3 充分利用优惠政策 20

6.4 增加增值税进项抵扣 20

结 论 21

致 谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景

增值税和营业税在我国已有30多年的历史，1994年我国税制改革,建立了两大税种并存的税制结构。2009年，规定机器设备可以进行增值税进项抵扣。2012年1月1日，上海率先开启“营改增”试点工作。随着我国税制改革的不断推进，2016年5月1日起在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑行业也被纳入了“营改增”范围，正式开始缴纳增值税。

建筑业在国民经济发展中的地位举足轻重，其财务状况的好坏不仅与整个行业的发展休戚相关，同时也会影响国家经济发展水平。建筑业“营改增”既是机遇也是挑战。

1.2 研究目的及意义

建筑行业的“营改增”会给企业带来多方面的影响，本文主要聚焦在企业最关注的财务领域，分析“营改增”给企业会计核算和税负率带来的影响，针对分析结果对建筑企业提出建议，以期企业能够更好地适应“营改增”，选择恰当的计税方法、积极利用税收优惠政策、获得更多的财务收益。

1.3 研究内容及方法

本文首先研究了我国的一些学者对于建筑业“营改增”的观点，包括“营改增”的发展现状、问题及解决方案分析；接着对建筑业“营改增”的进程及相关政策进行了简要的介绍；然后以中国交通建设股份有限公司（以下简称中国交建）作为研究样本，分别从会计核算和税负率两个方面的变化分析“营改增”对中国交建财务状况的影响；最后结合实际分析结果提出相应的建议。

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