税收执法风险研究

论文总字数：15837字

摘 要

任何一个国家的发都需要依赖于财政，而税收又是财政收入的来源。不仅如此，税收同样是国家参与社会财富分配十分重要的方式，它直接关系到国家的和平与安定。重视税收风险不仅有助于维持社会的安定还有利于维护国家的稳定。而且，由于我国税收法制化进程的发展，税收部门、相关政府机构和税务人员面对的执法风险问题将愈来愈凸显。执法过程中，常常会有一系列税务人员由于过失而被追究各种责任的现象。随之出现了工作效率低下、国家税收流失以及税务机关与纳税人之间的矛盾等问题，在这种情况下，如何预防与治理风险问题亟待解决。

随着国民经济的快速发展，人们对法律的认识也在增长，人们的维权意识亦愈来愈强烈。所以对法律制度以及各个部门执法的要求愈来愈高，当局及各界对执法过程的监督也随之不断增强。为确保税收可以持续稳定开展，使纳税人与税务人员权益能够被有效保障，树立良好的税收部门形象，提升税收部门信誉，必需注重风险。除此之外，风险达到最小化,促进了征收部门与纳税人关系的融洽，创造了和谐的征税纳税环境。

本文首先是对执法风险的理论进行概述，接着叙述了我国税收执法风险的现实状况与风险点的分布，最后根据风险的形成原因，提出了相应的控制与治理建议、对策。

关键词：税收执法风险；成因分析；防范措施

Research on the risk of tax law enforcement

Abstract

Finance is the basis for the existence and development of a country, but the tax is the main source of revenue. Moreover, tax revenue is the countries involved in the distribution of social wealth is the most important means, directly related to the country"s peace and stability. The importance of tax risk is conducive to maintaining social stability and national stability. At the same time, along with the development. The legal system of tax revenue of China"s tax authority, the tax law enforcement risk problems of relevant government agencies and law enforcement personnel becomes more and more prominent. In the process of law enforcement, often appear a series of tax personnel being investigated due to negligence liability, administrative responsibility and criminal responsibility more effective tax execution attendant phenomenon. Low rate of tax loss and problems with taxpayer levy conflict, in this case, guarantee the tax law enforcement risk can not be neglected.

With the continuous development of the national economy, people for legal consciousness is more and more intense, the rights awareness is also growing. So the legal system of various departments and law enforcement requirements more and more, the state and the community supervision and restriction on the behavior of tax law enforcement process also will continue to enhance law enforcement must pay attention to. The risk, in order to ensure the tax system can stably, the tax administration and taxpayer"s interests are protected, but also establish a good image of the tax authorities, improve the tax credibility. In addition, the risk of tax administrative law enforcement is minimized, to promote the collection authority and taxpayers. Harmony, and create a good tax environment

This paper first outlines the theory of the tax law enforcement risk, then expounds the status quo and risk identification of our country tax law enforcement risk, at the end of the causes of our country tax law enforcement risk analysis, put forward according to the tax law enforcement risk prevention measures.

Keywords:Tax law enforcement risk; cause analysis; preventive measures

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 税收执法风险文献综述 3

第三章 税收执法风险理论概述 5

3.1 税收执法风险的定义 5

3.2 税收执法风险的特征 5

3.2.1 客观存在性 5

3.2.2 不可保性 5

3.2.3不确定性 5

3.2.4可控性 5

3.3 税收执法风险的分类 6

第四章 我国税收执法风险的现状及风险点分布 7

4.1 税收执法风险现状 7

4.2 税收执法风险点分布 7

4.2.1 税务登记 7

4.2.2 发票管理 8

4.2.3 申报征收 8

4.2.4税务稽查 8

4.2.5出口退税 9

第五章 我国税收执法风险的成因及防范措施 10

5.1 税收执法风险的成因分析 10

5.1.1经济因素 10

5.1.2社会环境因素 10

5.1.3税务机关因素 10

5.1.4税务人员因素 11

5.1.5税收法律因素 11

5.2 税收执法风险的防范措施 12

5.2.1优化税收执法环境 12

5.2.2提高税务人员的素质 12

5.2.3加强税收执法队伍建设 12

5.2.4健全税收法律体系 13

5.2.5建立风险预警机制 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

税收是一个国家倚靠其政治权利参与社会分配、集中一部分剩余产品的一种分配形式，它为确保一个政府能够发展壮大奠定了基础，而其最根本的职能是进行财政资金的筹集。除此之外，税收同样为提高人们的生活状况以及国家经济发展提供了保障。中国政府保障任何一位民众都能够享受医疗等服务与基础生活设施，解决人们看病难等各种难题，但这些资本需要通过征税来取得。所以政府唯有在拥有足够的资金实力的情况下，公共服务唯有可能会实现。

由于我们国家税收法治建设速度逐步加快，税收部门和税收工作人员需要面对的风险也随之愈来愈突出。平时执法的过程当中，常常会有税收工作人员由于各种执法的不当或有误需要承担一定的责任等问题的发生。因此，出现的税收流失与税收征管矛盾等诸多难题的解决已刻不容缓。

1.2 研究目的及意义

研究目的：经济的发展与人们的观念意识是成正比的。由于国民经济飞速发展以及我国法制不断进步，民众法律观念开始进一步提高，维护权力的观念亦在渐渐增长。所以国家对税收法律体系以及各个部门执法的要求也就不断提高，各界对税收执行的监管与约束也随之开始增强。为保证税收工作能够持续有序开展，一定要使风险被人们更加看重起来，只有这样纳税人与税务人员两者的权益才能够被有效的保护。同时，税收部门应该树立良好形象，不断使税务部门的信誉到达一个新高度，使纳税人与税收人员关系愈来愈融洽，为收税缴税创造出一个很好的氛围。

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