财务报表与内部控制整合审计研究

论文总字数：18893字

摘 要

在当今复杂的经济体制下，单独进行财务报表审计或内部控制审计已经难以满足各上市公司对其公司运营掌握的要求，将两者整合研究成为势向所趋。东风汽产作为一家典型的大型企业，并且是上市集团，多年来对其审计方法没有寻找到实质性的突破，不管是财务报表审计，还是内部控制审计，都只是客观的反映出公司的宏观现状和微观不足。通过对东风汽车2015年度实施的两种审计方式的研究，寻找这两种途径各自的区别和特点，以及它们之间的联系。再将两种审计方式结合，分析在整合审计下东风汽车2015年度公司运营的整体情况，对比先前的审计方法罗列出优缺点。最终结果表明整合审计的高效可行，整合审计是对两种审计缺陷的弥补，更加适应如今快节奏的经济市场。从中可以得出结论：整合审计的前景远大，在不久的将来，将在审计领域占据重要的地位。审计方法的创新带来的不仅是效率的提高，更为上市公司在治理方向上指明了道路。

关键词：财务报表；内部控制；整合审计

Research on the Integrated Audit of Financial Statements And Internal Control

Abstract

In today"s complex economic system, it is difficult to meet the requirements of the listed companies to operate the financial statements audit or internal control audit alone. Dongfeng Automobile Limited by Share Ltd as a typical listed company,多年来对其审计方法没有寻找到实质性的突破，不管是财务报表审计，还是内部控制审计，都只是客观的反映出公司的宏观现状和微观不足。通过对东风汽车近五年两种审计方式的研究，寻找这两种途径各自的区别和特点，以及它们之间的联系。再将两种审计方式结合，分析在整合审计下东风汽车这五年的公司运营的整体情况，对比先前的审计方法罗列出优缺点。最终结果表明整合审计的高效可行，整合审计是对两种审计缺陷的弥补，更加适应如今快节奏的经济市场。从中可以得出结论：整合审计的前景远大，在不久的将来，将在审计领域占据重要的地位。审计方法的创新带来的不仅是效率的提高，更为上市公司在治理方向上指明了道路。over the years, it has not found a substantial breakthrough in its audit methods, whether it is the financial statements audit, or internal control audit, only an objective reflection of the company"s macro and micro issues. Based on the study of two kinds of audit methods of Dongfeng Automobile in the past five years, this paper tries to find out the differences and characteristics of these two approaches, and the relationship between them. Then combine the two audit methods, analysis of the overall situation of the integration of the Dongfeng Automobile Company in the past five years of the company"s operations, compared to the previous audit method lists advantages and disadvantages. The final result shows that the integrated audit is feasible and efficient, and the integrated audit is the complement of the two kinds of defects, which is more suitable for today"s fast-paced economic market. It can be concluded that the prospect of integrated audit is very important and will play an important role in the audit field in the near future. The innovation of audit method is not only the improvement of efficiency, but also the direction of the listed companies.

Keywords:Financial statements; Internal controls; Integrated audit

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

第三章 财务报表审计与内部控制审计的区别与联系 5

3.1财务报表审计与内部控制审计 5

3.2财务报表审计与内部控制审计的区别 5

3.2.1 目的 5

3.2.2 范围 5

3.2.3 涵盖时期 6

3.3财务报表审计与内部控制审计的联系 6

第四章 整合审计实施的必要性 7

4.1整合审计实施的背景 7

4.2从审计过程实施要求……………………………………………………………………………………………………………………….7

4.3 从审计机构方面 7

4.3.1 降低审计风险 7

4.3.2 提高审计效率 8

4.3.3 降低审计费用 8

4.4 从企业方面 8

4.4.1改变管理理念……………………………………………………………………………………………………………………………8

4.4.2审计结果可靠……………………………………………………………………………………………………………………………8

4.4.3重塑企业形象……………………………………………………………………………………………………………………………9

第五章 整合审计的实现方法 10

5.1 审计目标 10

5.2 审计计划 10

5.3 审计资料 11

5.4审计程序…………………………………………………………………………………………………………………………………………11

5.4.1内控测试………………………………………………………………………………………………………………………………….11

5.4.2实质性测试………………………………………………………………………………………………………………………………12

5.5审计报告…………………………………………………………………………………………………………………………………………12

第六章 以东风汽车2015年度为例分析………………………………………………………………………………………………13

6.1东风汽车2015年度的财务报表与内部控制审计…………………………………………….……………………..……13

6.2 东风汽车2015年度的整合审计………………………….……………………………………………………………………….14

6.3整合审计为东风汽车带来的影响…………………………………………………………………………………….……………14

结 论………………………………………………………………………………………………………………………………………………….15

致 谢………………………………………………………………………………………………………………………………………………….16

参考文献（References）…………………………………………………………………………………………………………………………17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

各国经济社会相互交融，使得如今的国际化程度严重,我国会计准则慢慢走向成熟,我国再也不只是实施先前单调的审计方式，而是与国际接轨,使得审计方式越来越完善和全面，内部控制与财务报表的整合审计方式出现在审计届，一跃成为了各上市公司主要的审计方式。现行的经济形势以及经济政策表明整合审计是审计领域的大势所趋，在最近的几年内，整合审计将先后逐步在国内各大中型企业实施，并建立起一系列相关法律体系，从起初的朦胧状态到出具模型，在逐渐发展完善，最终会占据审计领域的大片江山。美国有关各大中型企业的内部控制规范以及我国的新会计准则，都十分看重整合审计方式。可是，在此之前，相关文献都重点对两种审计方式进行个别分析，分析两种审计方式各自的特点，而对于整合审计并没有花太多的笔墨描写，更没有明确表明怎样才能高效结合两种审计方式，所以对整合审计的研究并没有多大的借鉴作用。本文尝试弥补这一不足，在借鉴先前文献对两种审计方式比较的基础上，探究各自的特点，重点分析整合审计方式，以及在审计过程中将两者整合带来的不同，使得整合审计这一方式走上审计领域的舞台。

1.2 研究目的及意义

研究目的：

研究的目的主要是判别是否有必要实施整合审计，整合审计如何实施更加高效，以及在整合审计方式下可能产生的不同影响，从而可以判断整合审计是否适合我国经济形势，进一步探究如何实现高效合理的整合审计，从而为企业和会计师事务所带来利益。简而言之，对整合审计研究的目的就是为了改善现有的审计体系，在现有的审计方式的基础上，通过改变审计体系内部关系，建立起一套全新的审计体系。

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