论文总字数：28288字

摘 要

在经济飞速发展的当下，人们的生活水平在不断地提高。温饱问题不再是人们生活追求的重心，人们把更多的精力放在了追求身心健康上。纵观我国经济的发展历程能看出，过去我国注重经济发展的收益性而忽略社会效益的增加，这使得医疗行业的发展难以满足人们日益增强的医疗服务需求。作为人口大国，人们的医疗需求与医疗服务的不相适应尤为明显，公立医院所面临的风险也更加严峻。因此，建立和健全公立医院内部控制模式对促进公立医院长久稳定的发展有至关重要的意义。

本文首先回顾了国内外的公立医院内部控制相关性研究的文献资料，然后分析了国内关于公立医院内部控制构建与应用的现状与问题。接着基于COSO内部控制定理来构建公立医院的内部控制模式，从COSO五要素来构建公立医院的内部控制框架。同时对我国公立医院内部控制存在的问题进行深入分析，制定使内部控制能够行之有效的保障措施。在此基础上，以ABC公立医院内部控制为例，并对构建的公立医院的内部控制模式进行应用，确保构建的公立医院内部控制的可行性，为公立医院内部控制模式的构建与应用提供一定的理论和现实基础。

论文研究表明：内部控制对公立医院的各项活动都有着重要的作用；内部控制是解决公立医院在经营以及生存过程中的风险的必要制度，是与公立医院的管理密不可分的管理制度；完善的内外部环境、建立风险处理体系、加强内外部监督控制、构建良好的信息沟通体系以及增大内部院务公开化等五个方面是内部控制制度有效实施的重要保障，可以推动公立医院长久健康的发展。

关键词：公立医院；内部控制模式；应用研究

Research on The Construction and Application of The Internal Control Mode of Public Hospital In China:

Taking The ABC Public Hospital as An Example

Abstract

With the continuous development of social economy,People"s living standards are constantly improving, and the pursuit of life has changed a great change. Once the problem of food and clothing is no longer the focus of the pursuit of people"s lives, people put more focus on the pursuit of physical and mental health. Throughout our country"s economic development can be seen, in the past in our country pay attention to economic development income while ignoring the increase of social benefits, which makes the development of medical industry to meet the people"s growing demand for medical services. China as a large population, people"s medical needs and medical services are not suited to the most obvious, the risk of public hospitals are also more severe. Therefore, it is very important to establish and perfect the internal control mode of public hospital to promote the long-term stable development of public hospitals.

This paper first reviews the domestic and foreign literature on the internal control of public hospitals, and then analyzes the domestic status and problems of the construction and application of internal control in public hospitals. Then based on the COSO internal control theory to build the internal control model of public hospitals, from the COSO five elements to build the internal control framework of public hospitals. At the same time, in-depth analysis of China"s public hospital internal control problems, the internal control can make the effective safeguard measures. Finally to ABC public hospital internal control as an example and mode of the construction of public hospital internal control, to ensure that the construction of public hospital internal control feasibility, for public hospital internal control mode of construction and provide theoretical and practical basis for certain applications.

The research shows that the internal control has an important role in the activities of the public hospitals. Internal control is a necessary system to solve the risk of public hospitals in the process of operation and survival. It is a management system which is closely related to the management of public hospitals. Improve the internal and external environment, the establishment of a risk treatment system, strengthen internal and external supervision and control, and build good information communication system and can increase the internal affairs of several aspects is an important guarantee for the effective implementation of the internal control system, can promote the public hospital long-term healthy development.

Keywords: Public hospital; Internal control mode;Application research

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 概 述 5

1.1 研究背景及意义 5

1.2 研究思路及方法 5

1.3 相关概念界定 6

1.4 论文框架结构 6

第二章 文献综述 8

2.1 国外公立医院内部控制研究综述 8

2.2 国内公立医院内部控制研究综述 8

2.3 文献评述 9

第三章 我国公立医院内部控制现状与问题 10

3.1 公立医院内部控制发展现状 10

3.2 公立医院内部控制存在的主要问题 10

3.2.1 公立医院内部控制环境恶劣 10

3.2.2 风险意识薄弱，风险评估不足 10

3.2.3 公立医院内部控制活动执行力度不够 11

3.2.4 公立医院内部信息沟通不顺畅 11

3.2.5 公立医院内部监督制度薄弱 11

3.3 公立医院内部控制问题成因分析 12

3.3.1 内部控制的固有局限 12

3.3.2 内部控制体系在公立医院不能够完全适用 12

3.3.3 管理层内部控制意识薄弱 12

第四章 我国公立医院内部控制模式的构建 13

4.1 公立医院内部控制的制约因素 13

4.1.1 医疗行业的特殊性质 13

4.1.2 医患关系认识的局限性 13

4.1.3 法律法规的制约 13

4.2 基于COSO理论的公立医院内部控制模式构建 13

4.2.1 基于COSO理论的公立医院内部控制定义 13

4.2.2 基于COSO理论的公立医院内部控制目标 14

4.2.3 基于COSO理论的公立医院内部控制原则 15

4.2.4 基于COSO理论的公立医院内部控制要素 16

4.3 公立医院内部控制有效实施的保障措施 21

4.3.1 加强立法，完善相关法律法规 21

4.3.2 建立医疗行业互助协会，构建医院内部畅通的信息沟通渠道 21

4.3.3 增强管理者内部控制意识 21

4.3.4 强化外部监督机制，正确引导媒体舆论导向 21

4.4 本章小结 22

第五章 ABC公立医院基于COSO理论的内部控制案例分析 23

5.1 ABC公立医院简介 23

5.2 ABC公立医院内部控制现状分析 23

5.3 ABC公立医院内部控制模式的应用 24

5.3.1 健全和完善内部控制环境 24

5.3.2 建立公立医院风险应急系统 24

5.3.3 加强公立医院内部控制的控制活动 25

5.3.4 建立公立医院内部控制的信息沟通系统 25

5.3.5 完善保障内部控制实施的监督体系 25

第六章 结束语 27

6.1 研究结论 27

6.2 研究展望 27

致 谢 28

参考文献（References） 29

第一章 概 述

1.1 研究背景及意义

从美、英、法等成熟市场经济国家的实践来看，完善的内部控制是解决企业隐形危机的重要方法，可以将企业保持在实现企业战略和保障股东价值的轨道上，并且使企业能够最大化规避风险。随着美国的COSO、SEC、加拿大的CoCo、英国的FRA等在内的权威组织都制定了关于内部控制的制定法则，因此也使得全球对内部控制的研究越来越重视。内部控制的研究热潮对公立医院内部控制的建设具有深刻的借鉴意义和影响：在不断的改革发展过程中，医院应当完善内部控制，以提高医院的管理水平，防范医疗事故和医疗风险的发生，提高公立医院的社会效益和经济效益。

内部控制是社会经济发展的产物，是为了确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的产生和发展是与社会经济的发展和人类的经营管理方式等因素息息相关的。当前对于内部控制的理论研究大多是针对企业，而我国对于公立医院这样的企事业单位的内部控制研究还十分不足，这与我国经济发展的需求极不相符。因此，对我国公立医院内部控制制度构建的应用与研究进行深入研究，力图构建完善的内部控制制度，对于我国公立医院内部控制事业的发展具有深刻的意义。

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