论文总字数：12550字

摘 要

消费税对保护环境，推动节能减排，使收入提高，使合理消费，调整收入差距等都具有重要推导作用。自1970年以来，在世界上所有国家的收入都在下降，尤其是消费税的比例。但随着贫富差距大、污染环境严重、可再生资源紧缺等问题的趋势越来越明显，各国开始重视消费税的合理消费，进而促进并合理配置资源的利用。我国的消费税自从开始征收以来，经过多次改革，目前仍没有改变征税范围，这显然是不恰当的，这就从根本上限制了宏观调控。本文主要对国外消费税制度现状进行研究，总结了国际比较的经验，这对我国消费税制度的完善具有重要意义。

关键词：消费税；国际税法；财政效率；经济效率

The International Comparison and Enlightenment of the Consumption Tax

Abstract

The consumption to promote energy conservation and emissions reduction, income increase, the rational consumption, and guide rational consumption, plays an important role in adjusting the income gap is. Since 1970, the finance income of all countries in the world are in decline, especially the proportion of consumption tax. But with the large gap between rich and poor, serious environmental pollution, renewable resources shortage is more and more obvious, countries begin to pay close attention to the consumption tax of rational consumption, and then promote the utilization and rational allocation of resources. China"s consumption tax levy since, after several reforms, there is still no change in the scope of Taxation, which is obviously inappropriate, it is fundamentally limited by the macro-control. This paper mainly studies the present situation of the foreign system of consumption tax, summarizes the experience of international comparison, it is important to improve the consumption tax system in china.

Key Words：Consumption Tax; International Tax; Financial Efficiency; Economic Efficiency

目 录

第一章 绪 论 1

1.1 本课题研究背景和意义 1

1.2 本课题研究目的 1

1.3 本课题研究基本内容及思路 1

第二章 消费税概述 2

2.1 消费税的概念定义 2

2.2 消费税的一般特点 2

2.3 消费税的作用 3

第三章 我国消费税制度实施的现状分析 4

3.1 我国现行消费税制度发展现状 4

3.2 我国现行消费税存在问题及解决思路 4

第四章 国外的消费税制度实施要点及策略 5

4.1 国外消费税发展综述 5

4.2 国外消费税制度实施现状及问题分析 5

第五章 结合国内外优缺点完善我国消费税制度的政策建议 7

5.1 消费税专款专用制度予以建立 7

5.2 对部分消费税税权重新划分 7

5.3 加强法制保护，提高管制水平 7

第六章 结 语 8

参考文献: 9

前 言

改革开放自从在我国实行以来，税制改革在我国取得了跳跃性发展，但随着中国的经济发展,继续坚持改革开放,由于中国的税收制度不完善，逐渐难于满足市场经济的需求。我国的消费税从征收开始以来，虽然经过很多次改革，但是税收范围仍然没有变化，这很显然是不符合逻辑的，一定程度上从本质上限制了宏观调控。由此，深入研究和不断探索税收经济得理论，参照国际上一些经验来不断修补完善我国税收制度，在当前形势下很重要。消费税在世界许多国家都有很多成功的经验并获得广泛应用，但我国对消费税理论的研究还不够成熟。本文主要内容是通过对消费税过程和结果的深入研究，最后提出提高和完善我国消费税建设制度的措施。同时，由于人们保护生态环境的意识增强了，世界各个国家对消费税制度的改革和实行进行深入探讨和研究，在保护生态环境中的消费税地位逐渐上升。因此，通过对我国与国际税收制度的比较，提出我国消费税制度的改革方案和思路，对我国的消费税制度的提高具有重要意义和实际用途。

绪 论

1.1 本课题研究背景和意义

消费税是对某些固定的消费品和消费行为征收的税，属于流转税的一部分。《中华人民共和国消费税暂行条例》是我国国务院在1993年颁布，在这之后，紧随着我国财政部在1993年12月份颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，经过这两次条例颁布，我国征收消费税是从1994年开始的。消费税的征收是适应时代发展的需要，有其特定的意义。从理论上对消费税有助于我们了解，有助于揭示可能出现的问题和原因；从实践意义的角度看，确定我国税收制度改革的长远战略方向，有助于提高对我国税收征管理论分析和政策探讨，从而不断完善我国的消费税制度，使我国经济加速发展和可持续发展。^[1]

1.2 本课题研究目的

消费税的征收是政府调控经济的重要手段，在我国具有重要意义，消费税征税范围的合理性在财政与经济两方面的具有很大决定作用。本文对国外一些发达国家和部分发展中国家的消费税范围进行了对比研究，总结了两个方面消费税的优缺点，并对我国的消费税范围如何进行调整改革提出了一些参考建议。

1.3 本课题研究基本内容及思路

本课题首先对消费税的定义和特征以及消费税用途做了简单介绍，使我们对消费税有一个初步的了解，为以后更全面深入研究消费税进行了铺垫；然后，进一步研究了我国现行消费税制度的现状发展，提出我国现行消费税机制现状，并完善了我国现行消费税存在的问题。最后结合国外其他国家案例，包括国内外消费税制度发展现状、存在问题及解决方案分析和国际发展趋势的比较分析和总结，并根据国内外优缺点对我国消费税制度的改革提出建议，对我国消费税的改革重要作用。

第二章 消费税概述

2.1 消费税的概念定义

关于消费税的含义，在国际上有2个定义。一个定义是站在负税的角度，消费税的征收对象是消费品和消费行为，这属于间接征税，把税收和交易行为转嫁给消费者，卖方是纳税人，消费者是负税人。消费税通常被翻译为国内生产税，有时也被称为“货物税”。消费税的内涵并不针对所有的消费品，而是对消费品选择性的征收。本文详细分析了消费税的内涵及启示。^[2]

另一个消费税的定义，从纳税人的角度看，是个人消费税的税式税。^[3]消费税是一种特殊形式的所得税，征税对象是个人和家庭在一定时期内的应税消费量，即所得税收入减去收入和储蓄余额是收入的一部分。因此，消费税可以说是一种特殊的所得税形式。此外，随着经济的快速发展，每个国家的消费税具体的调节功能也在发展，进一步扩大其征收范围。传统意义上的环境保护税和消费税有许多相似之处。因此，研究消费税要在环境保护的基础上。

2.2 消费税的一般特点

首先，消费税不仅具有含有流转税的共同特征，他还可以作为一个独立税种形式表达，他具有其自身的特点。^[4-6]消费税具有定位明确、选择性等特征。不言而喻，消费税是针对消费行为和消费品范围的征税。这是为了促进人民消费，使国库资源丰富。因此，消费税在消费者个人收入中占有重要很大比例税种。对于消费品税收中的重税、轻税或无税，可以从侧面反映政府鼓励消费者多消费政策的策略。因此，消费税在国际上作为对指导生产，调整消费，加强宏观经济控制的重要手段。国际上大多数国家对实施的劳务、商品税，把消费税作为主要征收的税种，但是作为增值税。应根据市场供给情况、财政政策和消费政策，确定项目来选择消费税。此外，征收项目也不是一点都不改变的，但随着经济形势的转变和相应的变化。不同国家征收消费税的项目，通常情况下，根据他们的国家的国情来定。国家征收消费税的项目，虽然没有多少是非常复杂的，像印度和日本的消费税目都超过了一百种征收项目，但大多数国家一个共同特征都是把高端消费品，高耗能产品，非再生稀缺的消费品，非日常用品，奢侈品，嗜好品，等等包括在征收范围。这些包含的物品大体有：机器设备、汽车、各种燃料油、电视TV、收音机、电器、烟、酒、石油、饮料、赌博、赛马、彩票，化妆品、贵金属制品、珠宝、等等。^[7]

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