论文总字数：13596字

摘 要

金融业是现代经济的核心，因此，金融业的营业税改征增值税一直备受关注。由于营业税存在着重复征税的问题，制约了当代金融业的发展，因此，对金融业的改革迫在眉睫。本文将以银行业为例，主要对银行业“营改增”过程中出现的财税风险进行分析以及提出相应的措施。首先，本文将对研究“营改增”的目的、意义和思路等作简要说明。其次，本文将对国际中银行业征收增值税的经验进行分析，如计算方法、增值税征收模式等的分析，并对“营改增”进行方案设计。再次，本文将分析营业税改征增值税的必要性，将营业税与增值税的优缺点进行比较，指出对“营改增”对银行业的重要影响。从次，本文将分析“营改增”过程中出现的财税问题。最后针对这些问题、难点提出相应的应对措施。

关键词：营业税；增值税；银行业；财税风险；措施

Abstract

Finance is the core of the modern economy and, therefore, sales tax VAT has been a major concern of the financial sector. There are double taxation due to tax problems and, therefore, on financial sector reform is imminent, this article will take banks as an example of the "camp changed by" financial risk analysis in the process. Firstly, sales tax will be collected on international banking experience for reference, such as the calculation method, the sales tax is imposed by the mode of reference. Then, we will analyze the need for sales tax with VAT, to compare advantages and disadvantages of business tax and value-added tax, noting that the "camp changed by" important impact to the banking sector. Secondly, this paper will analyze the "camp changed by" fiscal issues in the process. Finally, difficulties put forward the corresponding countermeasures to solve these problems.

Key words: sales tax；tax；banking；fiscal risk measures

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究的目的和意义 1

1.3研究的思路及内容 1

第二章 文献综述 2

第三章 国际金融银行业实施增值税的经验分析 3

3.1国际银行业征收的几种方法 3

3.1.2进项税可部分抵扣的免税法 4

3.1.3零税率法 4

3.2国际银行业征收的计算方法 4

3.2.1选择性征收法 4

3.2.2毛利息征税法 4

3.2.3其他征收方法 5

3.3国际增值税模式的分析 5

3.3.1按项目确定银行业增值税的税基 5

3.3.2国际增值税收入归属的做法 5

第四章对银行业“营改增”的方案设计 6

4.1银行业务分类 6

4.2银行业增值税改革方案 6

4.3测算结果及评估 6

第五章 银行业“营改增”过程中财税风险分析 8

5.1银行业“营改增”的必要性 8

5.1.1 营业税存在的问题 8

5.1.2增值税的优点 8

5.1.3银行业实施“营改增”的重要性 8

5.2银行业“营改增”过程中的财税风险 9

5.2.1应税范围难以确定 9

5.2.2征税税率和方法难确定 9

5.2.3进项税额难以抵扣 9

5.2.4增值税发票管理难度大 9

5.2.5现有营业税优惠政策如何延续 9

5.2.6其他财税风险 9

5.3“营改增”对银行业的影响 10

5.3.1营业税属于价内税，增值税属于价外税 10

5.3.2税收配套制度 10

5.3.3纳税管理 10

5.3.4银行定价机制的影响 10

第六章 对金融业“营改增”财税风险的应对措施 11

6.1银行业对金融业“营改增”的意见和建议 11

6.1.1大多银行支持征收增值税 11

6.1.2希望能够一下子解决营业税长期以来征收存在的诸多问题 11

6.1.3希望一步到位 11

6.1.4降低银行实施成本 11

6.1.5增值税按省汇总还是按照全国汇总 11

6.2对银行业提出的应对措施 11

6.2.1了解增值税的相关政策，防范风险 11

6.2.2做好充分的税收筹划 12

6.2.3及时沟通 12

6.2.4完善银行财务软硬件系统 12

致谢 13

参考文献 14

第一章 绪论

1.1研究背景

自2014年1月1日起，正在形成一场关于营业税九大税目纷纷纳入减税阵营的讨论，在原来“1 6”的基础上，“营改增”将实现再扩围。作为营业税九大税目之一的金融银行业，其正在加速推进关于“营改增”的政策实施。消息称，有关房地产业、建筑业、生活服务业和金融业这四大行业的“营改增”方案有望在2016年一季度发布，并在2016年三季度生效。实行“营改增”能够有效地避免营业税不能退税、不能抵扣、重复征税的问题，从而能够降低企业的税负，同时也能使增值税“道道征税，层层抵扣”的目的得以实现。更重要的是，“营改增” 形成了企业内增值税的进项和销项能相互抵扣的关系，把营业税的“价内税”转变为增值税的“价外税”，这将从深层次上影响到企业的内部架构及产业结构的调整。本文主要以银行业为例，针对银行业“营改增”征收过程中出现的难点及财税风险进行分析，并提出相应的应对措施。

1.2研究的目的和意义

本文旨在通过对下列问题进行探讨，为“营改增”在银行业过程中的实施提供理论依据和实施建议：（1）国际银行业征收增值税的模式和方法的参考意义；（2）银行业实施“营改增”征收模式的要点，尤其是难点和存在的财税问题；（3）对我国银行业实施“营改增”的征收模式进行分析和针对风险的提出相应的应对措施。本文的重点是金融银行业“营改增”征收过程中财税方面的风险分析，难点是对于财税风险应对措施的提出。

1.3研究的思路及内容

通过参考国外金融银行业征收增值税的理论成果和实践经验，本文试图发现金融银行业实施“营改增”过程中存在的问题，分析影响金融银行业“营改增”的财税风险。

本文主要通过理论分析与实证分析研究方法，首先通过对国外银行业的增值税模式的分析以及本国金融银行业的行业特点，研究国内金融银行业“营改增”的难点，接着分析金融银行业实施“营改增”过程中出现的财税风险，并提出改善措施。

第二章 文献综述

所谓金融就是经营货币资金融通活动的业务，包括金融商品转让、融资租赁、金融经纪业、贷款和其他金融业务。金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括租赁业、证券业、保险业、银行业和信托业，本文以银行业为例。在2015年11月18日举行的2015年汤森路透中国税务与贸易主题峰会上得知，关于房地产业、建筑业、生活服务业和金融业这四大行业的“营改增”方案有望在2016年一季度发布，并在2016年三季度生效。“营改增”主要是为了是促进产业的细化分工，加快服务业的发展，调整经济结构，优化税制结构，减少重复征税和减轻税收负担。

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