论文总字数：18969字

摘 要

企业生产经营中以固定资产为重要的物质基础，固定资产的价值在企业总资产中的比重很大，并且固定资产的折旧额以及后续支出费用是影响企业所得税的重要因素。我们对固定资产的折旧方法进行税收筹划研究是非常必要的。文章将我国比例税制下的企业作为主要研究对象，在法律允许的范围内将企业税负降到最低，实现企业综合利益最大化是税收筹划的根本性目的。

本文采用案例分析方法和理论分析方法相结合的研究方法。总共分为六个章节，第一章是论文选题背景、思路及研究方法的阐述。第二章是写税收筹划及固定资产折旧方法的税收筹划在国内外的发展进程。第三章为背景、意义、方法及原则等理论性阐述。第四和第五章为本文重点，先进行固定资产折旧方法的税收筹划的理论研究，再以江西某公司的固定资产折旧情况为基础进行假设。假设购进某固定资产并进行不同方法的折旧，计算分析出固定资产折旧方法的选择对企业税收的影响。

关键词：固定资产；折旧方法；税收筹划

on Tax Planning of Depreciation Method of Fixed Assets

Abstract

Of fixed assets in enterprise production and operation of important material base, the value of fixed assets in enterprises in the proportion of total assets, and fixed assets depreciation and subsequent expenses are the important factors that affect the enterprise income tax. We are the tax planning study on the method of depreciation of the fixed asset is very necessary. Article to our country enterprise under proportional tax as the main object of study, within the scope of the law allows the enterprise tax burden to a minimum, implement enterprise comprehensive benefit maximization is the fundamental purpose of tax planning.

This paper uses the case analysis method and the research method of combining theoretical analysis method. A total is divided into six chapters, the first chapter the paper selected topic background, ideas and research methods in this paper. The second chapter is written and fixed assets depreciation method of tax planning tax planning at home and abroad, the development process. The third chapter as the background, significance, and theoretical method and principle of this paper. The fourth and fifth chapter is this article key, to the study of the theory of the fixed assets depreciation method of tax planning, by jiangxi depreciation of fixed assets of the company is based on assumptions. Assume a fixed assets purchased and different methods of depreciation, calculation and analysis of fixed assets depreciation method choice affect corporate taxes.

Keywords: Fixed Assets;Deprecation Method ; Tax Planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究方法 1

1.4论文框架 2

第二章 文献综述 3

第三章 相关理论综述 5

3.1税收筹划的概念 5

3.2企业税收筹划的一般原则 5

3.3固定资产折旧方法 6

第四章 利用不同的折旧方法进行的税收筹划 8

4.1固定资产折旧额的影响因素 8

4.2固定资产折旧方法的税收筹划 8

第五章 案例分析 10

5.1Y公司简介 10

5.2Y公司固定资产折旧方法税收筹划设计 11

第六章 结论 13

6.1结论 13

6.2展望 13

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪论

1.1研究背景

税收筹划起源于1935年的英格兰，因为它的目的在于减轻企业税收负担，所以又被称为合理避税。税收筹划的前提就是遵守现有法律法规，而筹划就是对企业的经济活动进行统筹安排。即在事前对企业的筹资、投资、经营等活动作出安排和调整以达到节税的作用。它的主要作用也就是它的目的是使企业能够减少税负，从而实现节税。从另一角度来说，则是使得企业的综合利益得以最大化。现如今,我国的税收筹划还处于起步阶段，随着经济全球化及外资投入的深入，越来越多的企业开始理解和接受税收筹划这个概念。正因如此，税收筹划这个概念渐渐地融入到企业管理文化中，并在企业的生产经营中得到体现税收筹划已逐渐成为企业管理中不可或缺的一部分。通过税收筹划能够对税收起到经济杠杆的作用，既能优化产业结构又能使资源得到合理的配置,并且对维护企业的正当利益发挥着非常积极的作用。正是因为它能起到节税或实现企业综合利益最大化的作用，税收筹划和偷税漏税,有时仅有一步之遥。因此,成功的税收筹划就要求纳税人能熟练地运用税收筹划的方法掌握税收筹划的原则并且充分体现其合法性的这一基本要求。现如今,税收筹划在西方发达国家被运用的相对纯熟，发展也更为完备。近年来，我国的税收筹划有了较快的发展，因此税收筹划的专业性要求也越来越高。企业所得税指的是把企业生产经营所得作为课税对象而征收的一种税，因此企业所得税能够对企业税后净利润起到非常直观的影响，甚至还会更深一步的影响到企业本身的利益。我国绝大多数企业的固定资产占资产总值非常大的比重，因此，企业所得税额值的大小很直观地受固定资产取得时的计价与折旧方法的选择的影响.

1.2研究意义

随着我国经济的蓬勃发展和经济全球化的扩张，税收筹划也越来越被广大企业理解和接受。我国税收筹划自上世纪90年代开始兴起到现如今已成为常用的企业经济手段，并且已经逐渐成为成为理财的新手段。但我国税收筹划起步较晚，对税收筹划的研究及操作还比较肤浅,远不如西方发达国家那么完善。但是随着制度的逐步完善，税收筹划还是有可前瞻性的预计，将会有越来越多的人运用税收筹划的手段维护自身的合法权利。企业运用税收筹划不仅仅只表现在减轻税负这一方面，还能起到降低涉税的风险的作用。从固定资产本身来说它是绝大多数企业的生产经营的物质基础，固定资产的价值在企业资产总价值中的比重相对较大并且固定资产后续的折旧费用也会影响到企业的成本。因此我国针对企业的固定资产进行税收筹划，为企业提高经济效益作出参考，实现企业综合利益的最大化。

1.3研究方法

文章为了详尽阐述固定资产折旧方法的税收筹划不仅运用了理论分析还结合案例分析方法。首先提出的是在会计中固定资产折旧的四种方法接着本文收集了某上市公司的固定资产折旧及纳税资料并通过案例计算分析出不同的折旧方法对企业所得税的不同影响。对案例进行分析得出结论，从而为企业的固定资产折旧税收筹划提出合理化的建议。关于文章中使用的研究方法,就具体的研究方法而言，本文运用案例进行大量的计算对比分析出不同的折旧方法对企业所得税的影响。

1.4论文框架

第一章：绪论。阐述本文研究背景、研究意义、研究目的。

第二章：文献综述。综述国内外的研究现状。

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